四、计算分析题(本类题共计2小题)

　　1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。

　　2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

　　(2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。

　　其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

　　要求：

　　根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

　　根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。

　　(减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】(1)

　　①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：

　　借：预计负债　　　　　700

　　贷：其他应付款　　　　500

　　以前年度损益调整　　　200

　　借：以前年度损益调整　　　50

　　贷：递延所得税资产　　　　50

　　②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：以前年度损益调整　　　　150

　　贷：利润分配——未分配利润　　　150

　　③调整盈余公积

　　借：利润分配——未分配利润 　　　15

　　贷：盈余公积 　　　15

　　(2)财务报表相关项目

　　单位：万元

　　试题点评：本题考查日后期间调整事项中未决诉讼的调整，属于基础性内容，但是需要注意一点，该事项发生在所得税汇算清缴后，不能根据实际损失调减应交税费-应交所得税，应该通过递延所得税资产调整，本题中原来多确认了递延所得税资产，所以转回多确认的即可，这一点绕了个弯，学员可以比照日后期间所得税汇算清缴后，发生销售退回，调整递延所得税资产处理。