五、综合题(本类题共1小题，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　1.(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

　　(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

　　(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。

　　(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

　　(5)11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

　　(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

　　要求：

　　根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　事项一：

　　2010年1月31日

　　借：应收账款　　4680

　　贷：主营业务收入　　4000

　　应交税费——应交增值税(销项税)　　680

　　借：主营业务成本　　3000

　　贷：库存商品　　3000

　　借：主营业务收入　　400

　　贷：主营业务成本　　300

　　预计负债　　100

　　2010年6月30日

　　借：库存商品　　330

　　应交税费——应交增值税　　 74.8(440×17%)

　　主营业务收入　　40

　　预计负债　　100

　　贷：主营业务成本　　30

　　应收账款　　514.8(440×1.17)

　　借：银行存款 4165.2(89×40×1.17)

　　贷：应收账款 4165.2

　　事项二：

　　2010年3月25日

　　借：应收账款　　3510

　　贷：主营业务收入　　3000

　　应交税费——应交增值税(销项税)510

　　借：主营业务成本　　2800

　　贷：库存商品　　2800

　　2010年4月10日

　　借：银行存款 3480

　　财务费用 30(3000×1%)

　　贷：应收账款 3510(3000×1.17)

　　事项三：

　　2010年6月30日

　　借：银行存款　　50

　　公允价值变动损益　　8

　　贷：交易性金融资产——成本　　35

　　——公允价值变动　　8

　　投资收益　　15

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