分析：

　　1.20×8年度当期应交所得税

　　应纳税所得额

　　=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000=14 900 000(元)

　　应交所得税=14 900 000×25%=3 725 000(元)

　　2.20×8年度递延所得税

　　该公司20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表l5—2所示：

　　表l5-2 单位：元

　　递延所得税收益=900 000×25%=225 000(元)

　　3.利润表中应确认的所得税费用

　　所得税费用=3 725 000-225 000=3 500 000(元)

　　借：所得税费用 3 500 000

　　递延所得税资产 225 000

　　贷：应交税费——应交所得税 3 725 000

　　【教材例l5-14】沿用【教材例15-13】中有关资料，假定丁公司20×9年当期应交所得税为4 620 000元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表l5—3所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收规定的差异。

　　表15-3 单位：元

　　*注：此处假定表15-3中的无形资产是【教材例15-3】中研发形成的。

　　因内部研发形成的无形资产导致的暂时性差异是不确认递延所得税的，所以下面计算中递延所得税资产是4 760 000×25%，而不是6 110 000×25%，从而导致了下列数据与书中数据不一致!

　　分析：

　　1.当期应交所得税为4 620 000元

　　2.当期递延所得税费用(收益)

　　期末递延所得税资产(4 760 000×25%) 1 190 000

　　期初递延所得税资产 225 000

　　递延所得税资产增加 965 000

　　递延所得税收益=965 000(元)

　　3.所得税费用

　　所得税费用=4 620 000-965 000=3 655 000(元)

　　借：所得税费用 3 655 000

　　递延所得税资产 965 000

　　贷：应交税费——应交所得税 4 620 000

　　2011年会计职称考试各科涉及考点总结汇总

　　2012会计职称《中级经济法》基础讲义汇总

　　2012会计职称《中级财务管理》基础讲义汇总