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　　第15章 所得税

　　历年考题解析

　　一、单项选择题

　　(2009年)下列各项负债中，其计税基础为零的是()。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　【答案】C

　　【解析】选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支。即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。

　　二、多项选择题

　　(2010年)下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

　　三、判断题

　　(2011年)企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()

　　【答案】×

　　【解析】本题主要考核第15章的“特殊事项产生的暂时性差异”。若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

　　四、计算分析题

　　(2011年)甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：

　　(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

　　单位：万元