【按2012年教材做的答案】

　　(1)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

　　乙公司调整后的净利润=150-(150-100)+50/5×6/12-(50-30)×80%=89(万元)

　　借：长期股权投资　71.2(89×80%)

　　贷：投资收益　71.2

　　(2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

　　①对长期股权投资抵销

　　乙公司调整后的所有者权益总额=1000+89=1089(万元)

　　借：股本　800

　　资本公积　100

　　盈余公积　35(20+15)

　　未分配利润—年末　154

　　商誉　200(1000-1000×80%)

　　贷：长期股权投资　1071.2

　　少数股东权益　217.8(1089×20%)

　　②对投资收益抵销

　　借：投资收益　71.2

　　少数股东损益　17.8

　　未分配利润—年初　80

　　贷：提取盈余公积　15

　　未分配利润—年末　154

　　③对A商品交易的抵销

　　借：营业收入　100

　　贷：营业成本　100

　　对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销

　　借：应付账款　100

　　贷：应收账款　100

　　借：应收账款—坏账准备　10

　　贷：资产减值损失　10

　　④购入B商品作为固定资产交易抵销

　　借：营业收入　150

　　贷：营业成本　100

　　固定资产—原价　50

　　借：固定资产—累计折旧　5(50/5/2)

　　贷：管理费用　5

　　借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　150

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　150

　　⑤对D商品交易的抵销

　　借：营业收入　50

　　贷：营业成本　50

　　借：营业成本　16[(50—30)×80%]

　　贷：存货　16

　　借：购买商品、接受劳务支付的现金　50

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　50

　　(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

　　乙公司调整后的净利润=300+50/5+(50-30)×80%=326(万元)

　　借：长期股权投资　332

　　贷：未分配利润—年初　71.2(89×80%)

　　投资收益　260.8(326×80%)

　　(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

　　①对长期股权投资抵销

　　乙公司调整后的所有者权益总额=1089+326=1415(万元)

　　借：股本　800

　　资本公积　100

　　盈余公积　65(35+30)

　　未分配利润—年末　450(154+326-30)

　　商誉　200(1000-1000×80%)

　　贷：长期股权投资　1332(1000+332)

　　少数股东权益　283(1415×20%)

　　②对投资收益抵销

　　借：投资收益　260.8(326×80%)

　　少数股东损益　65.2(326×20%)

　　未分配利润—年初　154

　　贷：提取盈余公积　30

　　未分配利润—年末　450

　　③对A商品交易对应坏账准备抵销

　　借：应收账款—坏账准备　10

　　贷：未分配利润—年初　10

　　借：资产减值损失　10

　　贷：应收账款—坏账准备　10

　　借：购买商品、接受劳务支付的现金　100

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　100

　　④对B商品购入作为固定资产交易抵销

　　借：未分配利润—年初　50

　　贷：固定资产—原价　50

　　借：固定资产—累计折旧　15

　　贷：未分配利润—年初　5(50/5/2)

　　管理费用　10(50/5)

　　⑤对D商品交易抵销

　　借：未分配利润—年初　16[(50-30)×80%]

　　贷：营业成本　16

　　(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

　　借：长期股权投资　30[(300-200)×30%]

　　贷：存货　30