四、综合题

　　1.南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关业务资料如下：

　　(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定。甲公司在6月30日前有权无条件退货。当El，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。

　　(2)3月25日，向乙公司销售一批8机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为280(万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月 10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税税额。

　　(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存 银行。该股票系上年度购人，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认耗关公允价值变动收益8万元。

　　(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设 备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税税额)，剩余款

　　项应于11月30 日支付，并由南云公司发出(机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款

　　290万元并存入银行;l l月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

　　(5)11月30 日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备3万元。

　　(6)12月1日，向庚公司销售l00台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为l800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日.计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

　　要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)(2011年)

　　【答案】

　　(1)

　　@2010年1月31日

　　借：应收账款4680

　　贷：主营业务收入4000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　680(4000×17%)

　　借：主营业务成本 3000

　　贷：库存商品 3000

　　借：主营业务收入400

　　贷：主营业务成本 300

　　预计负债 l00

　　②2010年6月30日

　　借：库存商品 330

　　应交税费一应交增值税 74.8(440×17%)

　　主营业务收入 40

　　预计负债 l00

　　贷：主营业务成本 30

　　应收账款 514.8(440×1.17)

　　借：银行存款 4165.2(89 x40×1.17)

　　贷：应收账款 4165.2

　　(2)

　　①2010年3月25日

　　借：应收账款 35l0

　　贷：主营业务收入 3000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　510(3000×17%)

　　借：主营业务成本 2800

　　贷：库存商品 2800

　　②2010年4月10日

　　借：银行存款 3480

　　财务费用 30(3000×1%)

　　贷：应收账款 3510

　　(3)

　　借：银行存款 50

　　贷：交易性金融资产一成本 35

　　一公允价值变动 8

　　投资收益 7

　　借：公允价值变动损益 8

　　贷：投资收益8

　　(4)

　　@2010年9月30日

　　借：银行存款 290

　　贷：预收账款 290

　　②2010年ll月30 H

　　借：银行存款 388.6

　　预收账款 290

　　贷：主营业务收入 580

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　98.6

　　借：主营业务成本 570

　　存货跌价准备 30

　　贷：库存商品 600

　　(5)

　　借：银行存款 200

　　累计摊销 340

　　无形资产减值准备 30

　　贷：无形资产 500

　　应交税费一应交营业税l0(200×5%)

　　营业外收入 60

　　(6)

　　①2010年12月1日

　　借：银行存款 2808(2400×1.17)

　　贷：其他应付款 2400

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　408

　　②2010年12月31日

　　借：财务费用 20[(2500—2400)÷5]

　　贷：其他应付款 20

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