四、计算分析题

　　甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。

　　2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用175万元。

　　(2)2010年3月5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。

　　其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

　　(2)根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。(减少数以“-”表示，答案中的金额单位用万元表示)(2010年)

　　【答案】(1)

　　①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产

　　借：预计负债 700

　　贷：其他应付款 500

　　以前年度损益调整 200

　　借：以前年度损益调整 50

　　贷：递延所得税资产 50

　　②

　　将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：以前年度损益调整 150

　　贷：利润分配—未分配利润 150

　　③调整盈余公积

　　借：利润分配—未分配利润 15

　　贷：盈余公积 15

　　(2)财务报表相关项目

　　相关推荐：

　　考试吧策划：2013年会计职称通关必备辅导资料

　　名师2013年会计职称考试强化复习指导

　　2013年会计职称考试教材变化对比汇总

　　考试吧总结：2012年会计职称考试所涉及考点