四、计算分析题

　　(一)

　　某公司当年利润总额9 520万元，年初递延所得税资产50万元，对应因商品保修计提预计负债200万元。年初递延所得税负债为0。公司所得税税率25%，预计未来所得税率不变，公司有足够利润总额抵扣可抵扣暂时性差异。

　　公司当年业务如下：

　　1、向非关联企业捐赠现金500万元

　　2、当年支付保修费300万，截止年底保修期满。甲公司不再计提保修费用

　　3、计提坏账准备180万

　　4、以10900万元代价取得乙公司100%股权，按照税法为免税合并。购买日乙公司净资产账面价值10000万元，其中一项库存商品账面200万元，公允价值360万元，其他账面价值与公允价值相同。

　　问题如下：

　　1、【题干】计算应纳税所得额和应交企业所得税

　　【答案】

　　【考点】

　　2、【题干】分析业务一到业务三对递延所得税影响，没有影响的，需要指出。

　　【答案】

　　【考点】

　　3、【题干】针对业务一到业务三逐笔写出递延所得税相关的分录，没有影响的可以不写

　　【答案】

　　【考点】

　　4、【题干】针对业务四，计算合并对递延所得税的影响，计算合并商誉，写出购买日合并资产负债表相关抵消的分录和调整分录

　　【答案】

　　【考点】

　　(二)

　　甲公司销售商品给乙公司，价税合计3510万元，信用期结束乙公司发生财务困难，甲公司提取351万坏账准备，后来两公司达成债务重组协议如下：

　　1、以厂房抵债，公允价值1000万元。该厂房原值2000万，已提折旧1200万元。甲公司取得厂房后作为固定资产使用

　　2、以库存商品抵债，库存商品公允价值400万元，生产成本300万元。乙公司给甲公司开具增值税专票注明税额68万元。甲公司取得该批商品作为库存商品核算。

　　3、乙公司定向增发200万股给甲公司，每股面值1元。市价3元。

　　4、甲公司免除对乙公司债务400万元。

　　5、其余债务延期偿还。

　　问题如下：

　　1、【题干】甲公司债务重组损失，甲公司会计分录

　　【答案】

　　【考点】

　　2、【题干】乙公司上述债务重组业务形成营业外收入金额

　　【答案】

　　【考点】

　　3、【题干】乙公司相关会计分录

　　【答案】

　　【考点】

　　多一道(一)

　　甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

　　资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

　　资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

　　资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票低偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

　　资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

　　假定不考虑货币时间价值和其他因素。

　　要求：

　　(1)【题干】计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考点】

　　(2)【题干】编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考点】

　　(3)【题干】计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考点】

　　(4)【题干】编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考点】

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