五、综合题

　　综合题：试题1

　　甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

　　资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

　　资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元，

　　资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

　　资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股份中的1/3出售给非关联方，所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。

　　资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

　　资料六：乙公司2017年度发生亏损25 000万元。

　　甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　1.【题干】编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　【考点】长投成本法

　　2.【题干】计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　商誉=12 000-16 000*0.6=2 400

　　【考点】合并抵消分录

　　3.【题干】分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　【考点】长投成本法

　　4.【题干】编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　【考点】长投成本法

　　5.【题干】编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　【考点】长投转换

　　6.【题干】分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　【考点】超额亏损

　　综合题：试题2

　　甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额。用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

　　资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

　　资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。

　　资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定2016年甲公司该专利技术的推销额能在税前扣除的金额为160万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

　　本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)【题干】要求1：编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　【考点】无形资产+所得税

　　(2)【题干】要求2：计算2015年度该专利技术的摊销金额。

　　【答案】800万/5=160万

　　【考点】无形资产+所得税

　　(3)【题干】要求3：计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

　　【答案】账面=800万-160*2=480万

　　减值=480-420=60万

　　【考点】无形资产+所得税

　　(4)【题干】要求4：计算2016年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税，并编制相关的会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】

　　【考点】无形资产+所得税

　　(5)【题干】要求5：计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

　　【答案】答案见解析

　　【解析】摊销金额=420万/3=140万

　　【考点】无形资产+所得税

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