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三、判断题
1.×。无形资产的摊销年限不能超过企业的经营期。
2.√。
3.√。
4.√。
5.×。企业取得长期债券投资时支付的手续费，如果金额较大计入投资成本，金额较小计入投资收益。
6.√。
7.×。收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。
8.√。
9.×。在采用成本法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权比例计算投资后应分得的利润，借：应收股利；贷：投资收益；但不需要冲减长期股权投资账面价值。
10.√。
四、计算分析题
1.【答案】
(1)A公司短期投资成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(万元)
借：短期投资 177.72
应收股利 3
贷：银行存款 180.72
(2)A公司投资收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(万元)
借：银行存款 186.75
贷：短期投资 177.72
应收股利 3
投资收益 6.03
2.【答案】
(1)借：物资采购 5050000
应交税金—应交增值税(进项税额) 858500
贷：银行存款 5908500
(2)借：物资采购 2950000
应交税金—应交增值税(进项税额) 501500
贷：应付票据 3451500
(3)不编制会计分录
(4)不编制会计分录，月末一次编制入库会计分录
(5)借：生产成本 11000000
制造费用 5000000
贷：原材料 16000000
(6)借：原材料 3000000
贷：应付账款 3000000
(7)借：原材料 7200000
贷：物资采购 7200000
(8)借：材料成本差异 30000
贷：物资采购 30000
(9)材料成本差异率＝(－20万＋3万)/(980万＋720万)×100％＝－1％
(注意：分母不含暂估料款金额)
贷：材料成本差异 160000
3.【答案】
(1)编制2005年有关购建会计分录
①借：在建工程—安装工程 5000＋850＋50＝5900
贷：银行存款 5900
②领用本公司原材料
借：在建工程—安装工程 424.71
贷：原材料 363
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 61.71
③领用本公司产品
借：在建工程—安装工程 335
贷：库存商品 200
应交税金—应交增值税(销项税额) 500×17%=85
应交税金—应交消费税 500×10%=50
④支付安装工人工资
借：在建工程—安装工程 340.29
贷：应付工资 100
银行存款 240.29
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 5900＋424.71＋335＋340.29=7000
贷：在建工程 7000
(2)计算2006年、2007年年折旧额
2006年折旧额＝7000×2/10＝1400（万元）
2007年折旧额＝(7000－1400)×2/10＝1120（万元）
4.【答案】
(1)借：应付福利费 4000＋680=4680
贷：原材料 4000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 680
(2)借：在建工程 5000＋850＝5850
贷：原材料 5000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 850
(3)借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 8775
贷：原材料 7500
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 1275
(4)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40400
贷：库存商品 37000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 20000×17%=3400
(5)借：长期股权投资 351000
贷：原材料 300000
应交税金—应交增值税(销项税额) 300000×17%=51000
(6)借：营业外支出 18000+20000×17%+20000×10%=23400
贷：库存商品 18000
应交税金—应交增值税(销项税额) 20000×17%＝3400
应交税金—应交消费税 20000×10%＝2000
(7)借：在建工程 73200
贷：库存商品 57000
应交税金—应交增值税(销项税额) 60000×17%＝10200
应交税金—应交消费税 60000×10%＝6000
(8)借：应付福利费 66200
贷：库存商品 50000
应交税金—应交增值税(销项税额) 60000×17%=10200
应交税金—应交消费税 60000×10%＝6000
(9)借：原材料 200000＋300－17=200283
应交税金—应交增值税(进项税额) 34000＋17=34017
贷：待转资产价值 234000
银行存款 300
(10)借：制造费用 2100
贷：原材料 2000
应付工资 100
(11)借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金—应交增值税(销项税额) 85000
(12)借：原材料 600000
应交税金—应交增值税(进项税额) 102000
贷：应付票据 702000
(13)借：应交税金—应交增值税(已交税金) 9000
贷：银行存款 9000
(14)5月份应交增值税额＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（万元）
5月份应交未交的增值税额=9988－9000＝988（万元）
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 988
贷：应交税金—未交增值税 988
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