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五、综合题
1.【答案】
(1)编制相关的会计分录
①借：分期收款发出商品 25.5
贷：库存商品 25.5
借：银行存款 7.02
贷：主营业务收入 30×20％＝6
应交税金—应交增值税(销项税额) 1.02
借：主营业务成本 6×(25.5/30)＝5.1
贷：分期收款发出商品 5.1
②借：委托代销商品 5.4
贷：库存商品 5.4
借：银行存款 4.2
营业费用—代销手续费 3.75×5％＝0.19
贷：主营业务收入 7.5×50％＝3.75
应交税金—应交增值税(销项税额) 0.64
借：主营业务成本 5.4×50％＝2.7
贷：委托代销商品 2.7
③借：银行存款 60
贷：预收账款 60
④借：应收票据 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税金—应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
⑤借：劳务成本 15.6
贷：应付工资 15.6
借：银行存款 75
贷：主营业务收入 75÷1.17＝64.10
应交税金—应交增值税(销项税额) 10.90
借：主营业务成本 15.6
贷：劳务成本 15.6
⑥借：主营业务收入 9
应交税金—应交增值税(销项税额) 1.53
贷：应收账款—甲公司 10.53
借：库存商品 7.05
贷：主营业务成本 7.05
⑦所得税=28.1×33%=9.27(万元)
借：所得税 9.27
贷：应交税金—应交所得税 9.27
(2)编制9月份利润表
利润表(简表)
编制单位:甲公司 2004年9月 单位:万元
|
项 目 |
本月数 |
|
一、主营业务收入 |
214.85 |
|
减：主营业务成本 |
136.35 |
|
主营业务税金及附加 |
15 |
|
二、主营业务利润（亏损以“一”号填列） |
63.5 |
|
加：其他业务利润（亏损以“一”号填列） |
1.5 |
|
减：营业费用 |
0.19 |
|
管理费用 |
7.5 |
|
财务费用 |
1.5 |
|
三、营业利润（亏损以“一”号填列） |
55.81 |
|
加：投资收益（损失以“一”号填列） |
2.29 |
|
营业外收入 |
30 |
|
减：营业外支出 |
60 |
|
四、利润总额（亏损总额以“一”号填列） |
28.1 |
|
减：所得税 |
9.27 |
|
五、净利润（净亏损以“一”号填列） |
18.83 |
2.【答案】
(1)借：银行存款 2457000
贷：主营业务收入 2100000
应交税金—应交增值税(销项税额) 357000
(2)借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税金—应交增值税(销项税额) 153000
(3)借：银行存款 600000
贷：应收票据 600000
借：银行存款 153000
贷：应收账款 153000
(4)借：应付票据 300000
贷：银行存款 300000
(5)借：银行存款 1200000
贷：长期借款 1200000
(6)借：应收股利 90000
贷：投资收益 90000
借：银行存款 90000
贷：应收股利 90000
(7)借：物资采购 450000
应交税金—应交增值税(进项税额) 76500
贷：银行存款 526500
(8)借：原材料 285000
材料成本差异 15000
贷：物资采购 300000
(9)借：营业费用 60000
贷：银行存款 60000
(10)借：应收票据 877500
贷：主营业务收入 750000
应交税金—应交增值税(销项税额) 127500
(11)借：财务费用 60000
银行存款 817500
贷：应收票据 877500
(12)借：物资采购 299400
应交税金—应交增值税(进项税额) 50898
贷：银行存款 350298
借：原材料 300000
贷：物资采购 299400
材料成本差异 600
(13)借：银行存款 49500
贷：短期投资 45000
投资收益 4500
(14)借：固定资产 303000
贷：银行存款 303000
(15)借：工程物资 450000
贷：银行存款 450000
(16)借：在建工程 300000
贷：应交税金—应交土地增值税 300000
(17)借：在建工程 450000
贷：长期借款 450000
(18)借：长期借款 3000000
贷：银行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
预提费用 37500
贷：银行存款 787500
(20)借：固定资产清理 60000
累计折旧 540000
贷：固定资产 600000
借：固定资产清理 1500
贷：银行存款 1500
借：银行存款 2400
贷：固定资产清理 2400
借：营业外支出—处置固定资产净损失 59100
贷：固定资产清理 59100
(21)借：固定资产清理 750000
累计折旧 450000
贷：固定资产 1200000
借：银行存款 900000
贷：固定资产清理 900000
借：固定资产清理 150000
贷：营业外收入—处置固定资产净收益 150000
(22)借：应付工资 1500000
贷：银行存款 1500000
(23)借：生产成本 825000
制造费用 30000
管理费用 45000
在建工程 600000
贷：应付工资 1500000
(24)借：生产成本 115500
制造费用 4200
管理费用 6300
在建工程 84000
贷：应付福利费 210000
(25)借：财务费用 64500
贷：预提费用 34500
长期借款 30000
(26)借：生产成本 2100000
贷：原材料 2100000
借：制造费用 150000
贷：低值易耗品 150000
借：生产成本 2100000×5%=105000
制造费用 150000×5%=7500
贷：材料成本差异 112500
(27)借：管理费用 180000
贷：无形资产 180000
借：管理费用 30000
制造费用 270000
贷：待摊费用 300000
(28)借：制造费用 240000
管理费用 60000
贷：累计折旧 300000
(29)借：生产成本 701700
贷：制造费用 701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：库存商品 3847200
贷：生产成本 3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理费用 2700
贷：坏账准备 2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
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