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四、计算分析题
1．答案：
（1）2004年4月1日投资时：
借：长期股权投资－乙公司 523000
贷：银行存款 523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告现金股利
借：应收股利 100000
贷：长期股权投资－乙公司 （100000×3/12）25000
投资收益 （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利时：
贷：应收股利 100000
（4）2006年1月20日转让部分股票
借：银行存款 380000
贷：长期股权投资－乙公司 [（523000－25000）×50%] 249000
投资收益 （倒挤）131000
2．答案：
（1）甲企业发出A材料的分录：
借：委托加工物资 30000
贷：原材料 30000
借：委托加工物资 —600
贷：材料成本差异 —600
（2）乙企业代扣应交消费税额=60000×10%=6000（元）
应纳增值税=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物资有市场价格，因此消费税可以直接根据售价计算，不需要再计算组成计税价格，加工费需要交纳增值税。
（3）甲企业支付运费、加工费和税金等款项的分录：
借：委托加工物资 （4400+15600+6000）26000
应交税金——应交增值税（进项税额）2652
贷：银行存款 28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相关账务处理：
①将固定资产转入改扩建
借：在建工程700
累计折旧360
贷：固定资产1060
②改扩建发生支出时：
借：在建工程 300
贷：工程物资300
借：在建工程23.4
贷：原材料20
应交税金—应交增值税（进项税额转出）3.4
借：在建工程20
贷：应付工资20
借：在建工程6.6
贷：银行存款6.6
③甲企业改扩建后的厂房入账价值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（万元）
借：固定资产1050
贷：在建工程1050
（2）甲企业改扩建后的厂房2005年应计提折旧额＝1050×2/20× =26.25（万元）
借：制造费用26.25
贷：累计折旧26.25
注：根据当月增加当月不计提折旧，当月减少当月照提折旧的原则，改扩建后固定资产折旧应该按三个月计提；式子中的2/20为双倍余额递减法下的折旧率。
4．答案
（1）借：资本公积 60000
贷：实收资本——A公司 20000
实收资本——B公司 20000
实收资本——C公司 20000
（2）借：盈余公积 65000
贷：利润分配——其他转入 65000
（3）借：利润分配——提取盈余公积 48000
贷：盈余公积 48000
（4）借：银行存款 1100000
贷：实收资本——D公司 1000000
资本公积 100000
五、综合题
1．（1）4月20日向B公司赊销商品一批
不含税销售收入＝117000÷1.17＝100000（元）
增值税销项税额＝100000×17%＝17000（元）
借：应收账款 118000
贷：主营业务收入 100000
应交税金－应交增值税（销项税额） 17000
银行存款 1000
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
（2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票
借：银行存款 1000
应收票据 117000
贷：应收账款 118000
（3）8月16日采购材料，转让票据
借：原材料 180000
应交税金—应交增值税（进项税额） 30600
贷：应收票据 117000
银行存款 93600
（4）用银行存款向甲公司预付材料款
借：预付账款 20000
贷：银行存款 20000
（5）收到甲公司发来的材料
借：原材料 40000
应交税金－应交增值税（进项税额） 6800
贷：预付账款 46800
（6）开出转账支票补付应付甲公司不足材料款
借：预付账款 26800
贷：银行存款 26800
（7）核定并拨付定额备用金
借：其他应收款 5000
贷：现金 5000
（8）生产车间报销日常管理支出
借：制造费用 5500
贷：现金 5500
（9）发出包装物
借：其他业务支出 3060
贷：包装物 3060
2．答案：
（1）货币资金=5000+28500=33500（元）；
（2）应收账款=应收账款借方明细50000+预收账款借方明细10000-坏账账准备2500=57500（元）；
（3）预付账款＝预付账款借方明细10000+应付账款借方明细15000＝25000（元）；
（4）存货=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款发出商品45000-材料成本差异2100+库存商品50000=132900（元）；
（5）待摊费用=待摊费用借方余额500+预提费用借方余额500=1000（元）；
（6）应付账款=预付账款贷方明细25000+应付账款贷方明细50000=75000（元）；
（7）预收账款=预收账款贷方明细15000+应收账款贷方明细10000=25000（元）；
（8）应交税金=13000元；
（9）预提费用=0元；
（10）一年内到期的长期负债=15000+25000=40000（元）；
（11）长期借款=90000-40000=50000（元）；
（12）盈余公积=100000元；
（13）未分配利润=100000元。
注： 一年内到期的长期负债：15 000（从资料（3）分析，①从中国银行与②从农业银行借入的这两笔借款，从05年年底算起，到期日都是不足一年的借款，因此两者都属于一年内到期的长期负债）。
长期借款：90 000－ （一年内到期的长期负债）40 000＝50 000（元）。
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