三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）。

1．企业的资金在任一时点上均表现为资金占用和资金来源两个方面，这两个方面既相互联系，又相互制约。
2．存货、固定资产等实物资产应当定期盘点，盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。（   ）
3．科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（  ）
4．企业持有的应收票据不得计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期的应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
5．无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期摊销。
6．如果企业购入债券作为长期投资时，所发生的手续费等相关税费金额较大时，应计入长期债权投资的账面价值。
7．收入一定表现为企业资产的增加。
8．企业的实收资本任何时候都应当与注册资本相一致。
9．当“预提费用”科目期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用”项目反映，而不包括在“预提费用”项目内。
10．对于税务机关先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。

四、计算分析题

1．甲企业2005年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。
    要求：（1）计算甲企业2005年应交所得税；
         （2）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
2．华兴公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税率17％。2004年1月华兴公司委托A公司代销商品。合同规定：华兴公司以200元/件（不含税）价格将商品交A公司代销，A公司自订售价。华兴公司于2004年1月10日向A公司发出委托代销商品1000件，每件成本为140元；1月31日A公司发来代销清单，列明已售商品600件。华兴公司向A公司开出增值税专用发票。A公司自订的售价为230元/件。2月15日，A公司开出支票一张与华兴公司结算已售600件商品的货款。
  要求：
 （1）编制华兴公司委托代销的有关会计分录；
 （2）编制A公司受托代销的有关会计分录。
3．2004年4月1日甲公司发行面值为1000万元，期限3年，票面利率5％。该债券每年4月1日支付利息，所筹集资金全部用于厂房的扩建（借款费用符合资本化条件）。2004年12月31日扩建工程完工。
 要求：编制甲公司对该债券从发行到2005年12月31日的有关会计分录。（答案中金额已万元为单位）
4．华兴公司2002年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，华兴公司预计该专利的使用年限为10年。2004年1月5日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5％。
要求：编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
五、综合题（本类题共2题，第1题12分，第2题8分，共计20分。）
1．A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务：
（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产净值为15万元。
（2）购入材料一批，价款50万元，增值税8.5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。
（5）收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。
（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价 8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。
（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。
（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。
（9）向希望工程捐款6万元。
（10）计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
（11）以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。
要求：
（1）根据上述业务编制分录；
（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。（答案金额以万元为单位）
2．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2003年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）2003年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）： 
  
单位：万元
出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计
A 270 50（专利权） 320
B 130 150（设备） 280
C 170 30（轿车） 200
合计 570 180 50 800
  （2） 2004年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2005年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
要求：
（1） 编制甲公司2003年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目
要求写出明细科目）。
  （2） 编制甲公司2004年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出
明细科目）。
   （3）计算甲公司2005年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
   （4）编制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
   （5）计算甲公司2005年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）

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