四、计算分析题

　　1．  某企业2007年1月31日在工商银行的银行存款余额为256000元，银行对账单余额为

　　265000元，经查对有下列未达账项：

　　(1)企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。

　　(2)委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。

　　(3)银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。

　　(4)企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。

　　要求：

　　(1)根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。

　　(2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理?

　　(3)该企业在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是多少?

　　银行存款余额调节表

 

 

　　(1)编制上述经济业务的会计分录。

　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。

　　3．A公司2007年有关资料如下：

　　(1)  2007年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万

　　元：

　　(2)  12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17％，单位销售成本O．8万元，未收款：

　　(3)  12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司

　　同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；

　　(4)12月26日应收B公司账款发生坏账损失2万元：

　　(5)12月28日收回前期已确认应收B公司账款的坏账l万元，存入银行；

　　(6)2007年12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备

　　的比例为5％。

　　要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录

　　(金额单位用万元表示)。

　　4．某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2000年1月份“原材料”科目某类材料的期初

　　余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10

　　元。

　　该工厂1月份发生如下经济业务：

　　（1）       1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。

　　（2）       1月15日车间一般耗用邻用材料100公斤。

　　（3）       1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%）。款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。

　　（4）       1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。

　　要求：

　　（1）       完成上述业务的会计分录。

　　（2）       计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录；

　　(3)计算月末原材料的实际成本。

　　5·某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为

　　每公斤10元。该企业2003年4月份有关资料如下：

　　(1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材

　　料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。

　　(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。

　　(4)  4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

　　(5)  4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

　　(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。

　　要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应

　　负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

　　6·某工业企业为增值税一般纳税人。发出材料成本按加权平均法计算。2003年7月1日库

　　存A种原材料100吨，价值77905元，当月购人A种原材料4000吨，收到的增值税专用发

　　票上注明的售价为每吨800元，增值税额为544000元。另发生运输费用50000元（假定运

　　费不包括增值税），装卸费用12000元，途中保险费用13900元。上述款项均以银行存款支

　　付。原材料运输入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。

　　本月生产甲产品领用该种原料2000吨，生产乙产品领用该种材料1600吨，本企业工程领用

　　400吨。

　　要求：

　　（1）       计算购入A种材料的入帐价值及单位采购成本。

　　（2）       编制购入材料的会计分录。

　　（3）       计算A材料的加权平均单价。

　　（4）       编制领用材料的会计分录。

　　7．甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。适用的消费税率为5%。甲企业对材料采用计划成本进行核算。有关资料如下：

　　(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。

　　(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费4600元(不含增值税)，以及相应的

　　增值税和消费税。

　　(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。

　　(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。

　　要求：

　　(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税；

　　(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(“应交税费”账

　　户需列出明细账，增值税需列出专栏)。

　　8．甲公司有关长期股权投资的业务如下： 

　　(1)    2002年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司(以

　　下简称乙公司)的股票200万股，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的10％，并准备长期持有。

　　(2)2002年2月25日，乙公司宣告2001年股利分配方案，每股派发0．2元现金股利。

　　(3)2002年3月10日收到现金股利。

　　(4)2002年度，乙公司实现净利润800万元。

　　(6)  2003年’2月1日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥。   

　　要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　9．A公司于2007年1月l旧用银行存款购入B公司股票400万股，每股购入价为10元(含

　　已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关税费20万元，占B公司实际发行在外股数

　　的30％。A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值

　　为13000万元。2007年1月20日收到现金股利，2007年B公司实现净利润1000万元，提

　　取盈余公积100万元。2008年1月20日，A公司将持有的对B公司的投资对外出售，收到

　　款项4300万元存人银行。假定不考虑所得税和其他事项。

　　要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。

　　10．某企业发生如下经济业务

　　(1)  购买设备一台，价款100万元，增值税率17％．以银行存款支付，需进行安装。

　　(2)  购买材料20万元(含增值税)，以银行存款支付，全部用于安装工程。

　　(3)  应付安装工程人员工资23万元。

　　(4)  安装完毕交付生产车间  使用。 

　　(5)  该设备预计使用10年，净残值5％。采用直线法计提折旧。

　　(6)  该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计'13000元。  

　　要求：编制上述有关业务的会计分录。

　　11．某企业于2010年初自行建造仓库一座，购人为工程准备韵各种物资100000元，支付的

　　增值税额为17000~元，实际领用工程物资(含增值税)105300元，剩余物资转作企业生产用

　　原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10000元，应转出的增值税为

　　1700元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，

　　工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和

　　法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10％。

　　要求：

　　(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；   

　　(2)编制2010年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录；

　　(3)计算2011年该项固定资产的折旧额.

　　12．A企业2007年1月1日从。B企业购入一项专利的所有权，，以银行存款支付买价和有

　　关费用共计100万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年

　　假定A企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2009年功受禄日。A企业将上项专利权出售

　　企业，取得收入90万元存人银行，该项收入适用的营业税税率为5％(不考虑其他税费)。

　　要求：

　　(1)编制A企业购入专利权的会计分录；

　　(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；

　　(2)    编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。(金额单位

　　用万元表示)

　　13．长江股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务：

　　(1)  2007年1月、1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值

　　为50000000元，按照市场情况估计其公允价值为30000000元，已办妥相关手续。该专利权的摊销年限为10年。

　　(2)  长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材’料费40000000．元、、人工工资6000000元，以及用银行存款支付的其他费用4000000元，总计50000000元，其中，，符合资本化条件的支出为、36000000元，2007年12月31日，该专利技术已经达到预定甩途。．假定形

　　成无形资产的专利技术采用直线落÷按10年摊销。

　　要求：编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计允录．。 

　　14．2001年1月1日，甲企业外购，_A无形资产，实际支付的价款为100万元。该无形资

　　产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为5年o 2002年12且31日，由于与

　　A无形资产相关的经济因素发生不利变化，．致使A无形资产发生价值减值。甲企业估计其

　　可收回金额为18万元。

　　要求：编制该无形资产200t年1月1日至2002年12月31日相关业务的会计分录。(金

　　额单位用万元表示)。   

　　15．2007年6月1日，甲公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下有关

　　支出：(1)领用工程物资·100万元；(2)领用生产用材料lO万元，购进该批材料对支付的

　　增值税进项税额为l.7万元;（3）辅助助生产车间为该装修工程提供的劳务支l出为30万

　　元；分配有关人员l的职工薪酬为50．3-万元。2007年12月1日1该办公楼装修完工，达

　　到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期8年摊销。假定不考虑其他因素。

　　要求：   

　　(1)编制装修过程有关业务的会计分录；

　　(2)计算2007年应摊销的长期待摊费用并编制会计分录。

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