四、计算分析题

　　1．【答案】

　　(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。

　　(3)该企业可动用的银行存款为264000元。

　　2．【答案】

　　(1)编制上述经济业务的会计分录。

　　①2007年5月10日购入时

　　借：交易性金融资产一成本        　　600

　　应收股利                    　　20

　　投资收益                    　　 6

　　贷：银行存款                   　 626

　　②2007年5月30 H收到股利时

　　借：银行存款                     　20

　　贷：应收股利                     20

　　③2007年6月30日

　　借：交易性金融资产一公允价值变动

　　40(200 x 3．2-600)

　　贷：公允价值变动损益    　　　　40

　　④2007年8月10日宣告分派时

　　借：应收股利   　　　　　　　　 40(0．20 x200)

　　贷：投资收益   　　　　　　　　 40

　　⑤2007年8月20日收到股利时

　　借：银行存款   　　　　　　　　 40

　　贷：应收股利  　　　　　　　　  40

　　⑥2007年12月31 El

　　借：交易性金融资产一公允价值变动

　　80(200 x3．6-200 x3．2)

　　贷：公允价值变动损益   　　　 80

　　⑦2008年1月3日处置

　　借：银行存款    　　　　　　　　630

　　公允价值变动损益   　　　　　 120

　　贷：交易性金融资产一成本  　　 600

　　交易性金融资产一公允价值变动    120

　　投资收益   　　　　　　　　　　 30

　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+

　　80-120+30=64万元。

　　3．【答案】

　　(1)12月5日l销售商品时：

　　借：应收账款   　　　　　　　　　　 128．7

　　贷：主营业务收A   　　　　　　　　 110

　　应交税费一应交增值税(销项税额)    18．7

　　借：主营业务成本   　　　　　　　　 88

　　贷：库存商品    　　　　　　　　　88

　　(2)12月25日收到B公司退回的商品时：

　　借：主营业务收A   　　　　　　　　　 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　1．7

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　   11．7

　　借：库存商品    　　　　　　　　　　　8

　　贷：主营业务成本   　　　　　　　　 8

　　(3)12月26  发生坏账时：

　　借：坏账准备   　　　　　　　　　　　 2

　　贷：应收账款   　　　　　　　　　　　  2

　　(4)12月28日发生坏账回收时：

　　借：应收账款    1

　　贷：坏账准备    1

　　借：银行存款    l

　　贷：应收账款    l

　　(5)2004年计提坏账准备

　　2004年12月31 H应收账款余额=125+128．7一11．7-2+I-I=240~元

　　计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5—2+I=4万元

　　2004年坏账准备计提数=240 x 5％-4=8万元

　　借：资产减值损失    8

　　贷：坏账准备    8

　　4．【答案】

　　(1)编制上述业务的会计分录：

　　1月10  进货：

　　借：材料采购    9872

　　应交税费一应交增值税(进项税额)   1643

　　贷：银行存款    11515

　　借：原材料    10000

　　贷：材料采购    9872

　　材料成本差异    128

 

 

　　发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5．72％=1487．2元   

　　借：生产成本    1430

　　制造费用    57．2

　　贷：材料成本差异    1487．2

　　(3)计算月末原材料的实际成本

　　月末原材料实际成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487．2 )=

　　46514．8元。

　　5．【答案】

　　(1)4~J 5 El收到材料时：

　　借：原材料    20000

　　材料成本差异    1000

　　贷：材料采购    21000

　　(2)4月10  从外地购人材料时：

　　借：材料采购    38900

　　应交税费一应交增值税(进项税额)   10013

　　贷：银行存款    68913

　　(3)4月20 B收到4月10  购入的材料时：

　　借：原材料    59000

　　贷：材料采购    ·    58900

　　材料成本差异    100

　　(4)4月30 B计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1．195％发出材料应负担的材料成本差异=60000、f+1．195％)=+717元

　　借：生产成本    60000

　　贷：原材料    60000

　　借：生产成本    717

　　贷：材料成本差异    717

　　(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
　　6．【答案】

　　(1)A原材料的人账价值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元

　　A原材料的单位采购成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／吨)

　　(2)购人材料的会计分录

　　借：原材料    3275900

　　应交税费一应交增值税(进项税额)   544000

　　贷：银行存款    3819900

　　(3)A原材料发出的单位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／吨)

　　(4)领用材料的会计分录

　　借：生产成本一基本生产成本一甲产品   1638000

　　乙产品     1310400

　　在建工程     327600

　　贷：原材料      3276000

　　注：存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷  (4000-5)=820元。  

　　7．【答案】

　　(1)应支付的增值税：4600 X17％．=782元应支付的消费税：(70000+70000 x2％+4600)

　　÷。(1-5％)x5％"*4000元

　　(2)有关会计分录如下：

　　①借：委托加工物资    71400

　　贷：原材料    70000

　　材料成本差异        1400

　　②借:委托加工物资  4600

　　应交税费一应交增值税(进项税额)    782

　　应交税费一应交消费税  4000

　　贷：银行存款        9382

　　③借：委托加工物资    600

　　贷：银行存款            600

　　④借：原材料80000

　　贷：委托加工物资        76600

　　材料成本差异         3400

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