四、计算分析题

　　1．【答案】借：固定资产    126000

　　贷：实收资本    100000

　　资本公积    26000

　　借：原材料    110000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)  18700

　　贷：实收资本    100000

　　资本公积    28700

　　借：银行存款    390000

　　贷：实收资本    300000

　　资本公积    90000

　　2．【答案】

　　(1)年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：

　　借：本年利润    1800000

　　贷：利润分配一未分配利润    1800000

　　借：利润分配一提取法定盈余公积    180000

　　一提取任意盈余公积450000

　　贷：盈余公积一法定盈余公积    180000

　　一任意盈余公积450000

　　借：利润分配一应付现金股利    500000

　　贷：应付股利    500000

　　借：利润分配一未分配利润    1130000

　　贷：利润分配一提取法定盈余公积    180000

　　一提取任意盈余公积450000

　　一应付现金股利    500000

　　(2)以盈余公积转增资本，按股东比例转增：

　　借：盈余公积一法定盈余公积    500000

　　贷：实收资本一A公司    125000

　　一B公司    150000

　　一C公司    50000

　　一D公司    25000

　　一其他    150000

　　(3)盈余公积补亏：

　　借：盈余公积    100000

　　贷：利润分配一盈余公积补亏    100000

　　借：利润分配一盈余公积补亏    100000

　　贷：利润分配一未分配利润    100000

　　3．【答案】

　　(1)

　　①回购

　　借：库存p&    2400

　　贷：银行存款    2400

　　②注销

　　借：股本    3000

　　贷：库存股    2400

　　资本公积一股本溢价    600

　　(2)

　　①回购

　　借：库存股    6000

　　贷：银行存款    6000

　　②注销

　　借：股本    3000

　　资本公积一股本溢价    3000

　　贷：库存股    6000

　　(3)

　　①回购

　　借：库存股    9000

　　贷：银行存款    9000

　　②注销

　　借：股本    3000

　　资本公积一股本溢价    5000

　　盈余公积    1000

　　．贷：库存股    9000

　　五、综合题

　　1．【答案】

　　(1)B公司有关业务的会计分录：

　　①结转2003年实现净利200万元：

　　借：本年利润    200

　　贷：利润分配一未分配利润    200

　　②提取盈余公积：

　　借：利润分配一提取法定盈余公积    20

　　贷：盈余公积一法定盈余公积    20

　　③结转利润分配：

　　-借：利润分配一未分配利润    20

　　贷：利润分配一提取法定盈余公积    20

　　④结转2004年发生亏损50万元：

　　借：利润分配一未分配利润    50

　　贷：本年利润    50

　　⑤宣告现金股利：

　　借：利润分配一应付现金股利    150

　　贷：应付股利    150

　　⑥宣告股票股利时不需作会计分录。

　　支付股票股利：

　　借：利润分配一转作股本的股利    150

　　贷：股本    150

　　⑦结转未分配利润：

　　借：利润分配一未分配利润    300

　　贷：利润分配一应付现金股利    150

　　一转作股本的股利    150

　　(2)B公司2004年12月31  所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余

　　公积120万元+未分配利润130万元=2000万元。

　　2．【答案】

　　(1)借：利润分配一提取法定盈余公积  40

　　贷：盈余公积一法定盈余公积．    40

　　借：利润分配一未分配利润    40

　　贷：利润分配一提取法定盈余公积  40

　　(2)借：利润分配一应付现金股利    300

　　贷：应付股利    300

　　借：利润分配一未分配利润    300

　　贷：利润分配一应付现金股利    300

　　(3)借：资本公积4000

　　贷：股本4000

　　(4)借：本年利润    3142

　　贷：利润分配一未分配利润    3142

　　(5)应交所得税=600 x33％=198(万元)

　　借：所得税    198

　　贷：应交税费一应交所得税    198

　　借：本年利润    198

　　贷：所得税    198

　　借：利润分配一未分配利润

　　402(600-198)

　　贷：本年利润402

　　(6)未弥补亏损=(500+400-40-300)一3142+f 200+300+400+500+600)  +402

　　=．180(万元)(亏损)

　　(7)借：盈余公积一法定盈余公积    180

　　贷：利润分配一盈余公积补亏    180

　　借：利润分配一盈余公积补亏    180

　　贷：利润分配一未分配利润    180

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