2007年会计职称《中级会计实务》预测试题(B)

三、判断题　
1、【答案】×
【解析】分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化；分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化点。
2、【答案】√
【解析】股票发行费用应从溢价收入中扣除，没有溢价收入的计入“长期待摊费用”。
3、【答案】√     4、【答案】√    5、【答案】×   

6、【答案】×
7、【答案】×
【解析】本年度（即2004年度）划以前年度（如2003年度）销售的商品，在2004年度报表报出之前（假设在2005年3月20日报出），即在2005年1月1日~2005年3月20日间退回的，应作为2004年度资产负债表日后事项处理，调减2004年度的收入。
8、【答案】×
【解析】事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅县活动所取得的收入。
9、【答案】×
10、【答案】√
【解析】资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)，即对于资产负债表日后有利或不利事项在会计核算中采取同一原则进行处理。

　四、计算分析题　
（一）【答案及解析】
1．调整分录如下：
①调整销售收入
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入             5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）          850000（5000000×17%）
贷：应收账款                                        5850000

②调整坏账准备余额
借：坏账准备                                            292500（5850000×5%）
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失                        292500

③调整销售成本
借：库存商品                                                      4000000
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本                         4000000

④调整应交所得税（此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整）
借：应交税费——应交所得税                                      320347.50
贷：以前年度损益调整——调整所得税
320347.50 [（5000000―4000000―5850000×5‰）×33%]

⑤调整原已确认的递延税款
借：以前年度损益调整——调整所得税　            86872.50
贷：递延所得税资产                        86872.50[（292500―29250）×33%]

⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润                                          474025
贷：以前年度损益调整     474025（5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50）

⑦调整利润分配有关数字
借：盈余公积                      71103.75
贷：利润分配——未分配利润      71103.75（474025×15%）

⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字
A、资产负债表项目的调整
调减应收账款555.75万元；调增库存商品400万元；调减递延所得税资产8.68725万元；调减应交所得税32.03475万元；调减应交增值税85万元（合计调减应交税费117.03475）；调减盈余公积7.110375万元；调减未分配利润40.292125万元。

B、利润及利润分配表项目的调整
调减主营业务收入500万元；调减主营业务成本400万元(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)；调整资产减值损失29.25万元；调减所得税费用23.3475万元（32.03475―8.68725）；调减提取法定盈余公积4.74025（47.4025×10%）；调减提取法定公益金2.370125万元（47.4025×5%）；调减未分配利润40.292125万元（47.4025―7.110375）。

（二）【答案及解析】
（1）　
①12月1日销售商品时：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17

②12月19日，收到款项时：
借：银行存款115.83
财务费用1.17
贷：应收账款　　　117

③结转成本时：
借：主营业务成本85
贷：库存商品　　85

（2）
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　10
应交税费――应交增值税（销项税额）1.7
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11.8

（3）
①销售商品时：
借：银行存款　117
贷：库存商品78
待转库存商品差价22
应交税费――应交增值税（销项税额）17

②回购价超过当初售价的差额为10万元（＝110-100），应该在回购期5个月内平均分摊，具体到本月应分摊一个月的财务费用：
借：财务费用2（＝10÷5）
贷：待转库存商品差价2

③将来回购时应作如下分录：
借：库存商品78
应交税费――应交增值税（进项税额）18.7
待转库存商品差价32（＝22+10）
贷：银行存款128.7

（4）
①确认收入时：
借：应收账款17.55
贷：其他业务收入15
应交税费――应交增值税（销项税额）2.55

②确认成本时：
借：其他业务支出20
贷：应付工资　　20

（5）　
①发出商品时
借：发出商品180
贷：库存商品　　　180

②收到代销清单时：
借：应收账款　46.8
贷：主营业务收入　　40
应交税费――应交增值税（销项税额）6.8

③结转成本时：
借：主营业务成本36
贷：发出商品　36

（6）　
借：银行存款40
贷：预收账款　40

（7）　
①销售实现时：
借：银行存款　351
贷：主营业务收入225
递延收益　　　75
应交税费――应交增值税（销项税额）51

②结转销售成本时：
借：主营业务成本200
贷：库存商品　　　200

③将来在提供服务时：
借：递延收益
贷：主营业务收入

（8）　
①冲减收入时
借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：银行存款　115.83
财务费用　　1.17

②冲减成本时：
借：库存商品　　85　
贷：主营业务成本85