三、判断题
1．【答案】×
【解析】固定资产的修理费用不论金额大小均列入当期费用。

2．【答案】√
【解析】这是06年新会计准则的规定。

3．【答案】√

4．【答案】√

5．【答案】√

6.【答案】√

7．【答案】×
【解析】以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，不预计利息收入；实际取得利息收入时，作为其他收入。

8．【答案】×
【解析】发生在资产负债表日后期间的会计政策变更属于非调整事项。

9．【答案】×
【解析】只有在溢价发行公司债的情况下，实际利率法下（北京安通学校提供试卷）的利息费用才会呈递减趋势排列。在折价前提下，实际利率法下的利息费用呈递增趋势排列。

10．【答案】√

四、计算分析题

（一）【答案及解析】
（1）分期付款购买固定资产的会计处理如下：
①首先计算固定资产的入账成本：
该设备的入账成本＝400÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）2+300÷（1＋10%）3＝836.96（万元）；

②2005年初购入该设备时：
借：固定资产　836.96
未确认融资费用163.04
贷：长期应付款　　　　1000

③每年利息费用的推算表：

④2005年末支付设备款并认定利息费用时（北京安通学校提供试卷，欢迎查看）：
借：财务费用　83.7
贷：未确认融资费用83.7
借：长期应付款　400
贷：银行存款　　　400

⑤2006年末支付设备款并认定利息费用时：
借：财务费用　52.07
贷：未确认融资费用52.07
借：长期应付款　300
贷：银行存款　　　300

⑥2007年末支付设备款并认定利息费用时：
借：财务费用　27.27
贷：未确认融资费用27.27
借：长期应付款　300
贷：银行存款　　　300

（2）2005－2009年的所得税会计处理如下：
（1）首先判定暂时性差异

年份	年初口径			年末口径			差异类型	差异变动金额
	账面价值	计税基础	差异	账面价值	计税基础	差异
2005年	836.96	836.96	0.00	502.18	669.57	167.39	新增可抵扣暂时性差异	167.39
2006年	502.18	669.57	167.39	251.09	502.18	251.09	新增可抵扣暂时性差异	83.70
2007年	251.09	502.18	251.09	83.70	334.78	251.09	无差异	0.00
2008年	83.70	334.78	251.09	0.00	167.39	167.39	转回可抵扣暂时性差异	-83.70
2009年	0.00	167.39	167.39	0.00	0.00	0.00	转回可抵扣暂时性差异	-167.39

（2）资产负债表债务法所得税的核算过程　

年份		2005年	2006年	2007年	2008年	2009年
税前会计利润		300	300	300	300	300
暂时性差异	新增可抵扣暂时性差异	167.39	83.70	0.00	0.00	0.00
	转回可抵扣暂时性差异				-83.70	-167.39
应税所得		467.39	383.70	300.00	216.30	132.61
应交税费		154.24	126.62	99.00	71.38	43.76
递延所得税资产	借记：新增可抵后暂时性差异×税率	55.24	27.62	0.00
	贷记：转回可抵扣暂时性差异×税率				-27.62	-55.24
本期所得税费用		99.00	99.00	99.00	99.00	99.00

（3）会计分录如下
2005年的会计分录：
借：所得税费用99
递延所得税资产55.24
贷：应交税费――应交所得税154.24

2006年的会计分录：
借：所得税费用99
递延所得税资产27.62
贷：应交税费――应交所得税126.62

2007年的会计分录：
借：所得税费用99
贷：应交税费――应交所得税99

2008年的会计分录：
借：所得税费用99
贷：应交税费――应交所得税71.38
递延所得税资产27.62

2009年的会计分录：
借：所得税费用99
贷：应交税费――应交所得税43.76
递延所得税资产55.24

（二）【答案及解析】

（1）对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理（北京安通学校提供试卷，欢迎查看）
①判断是否属于非货币性资产交换
收到补价/换出资产的公允价值=300/ 2500=12%< 25%；因补价占交易金额的12%，属于非货币性资产交换。

②账务处理如下：
借：银行存款          300
原材料           1880.34
应交税费—应交增值税（进项税额）    319.66
累计摊销     200
贷：无形资产—土地使用权                2000
应交税费—应交营业税（2500万×5%）   125
营业外收入（2500－（2000－200）－125）575

（2）对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理

根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。

①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935（万元）
产品的可变现净值低于其成本970万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。

②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值（北京安通学校提供试卷，欢迎查看）
原材料的可变现净值==产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金==950-170-15==765（万元）
原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提跌价准备35万元。

借：资产减值损失       35
贷：存货跌价准备     35

（3）8月15日甲企业债务重组账务处理如下
借：应付账款         1000
贷：银行存款       50
其他业务收入    350
应交税费—应交增值税（销项税额）    （350万×17%） 59.5
交易性金融资产          240
投资收益（500－240）    260
营业外收入——债务重组收益（1000－50－350×1.17－500）40.5

借：其他业务支出          400
贷：原材料（800万×50%）           400
借：存货跌价准  （35万×50%）   17.5
贷：资产减值损失                 17.5

（注：用原材料的一半抵债，应按相应比例结转存货跌价准备）

（4）12月31日计提存货跌价准备
产品的可变现净值=产品的估计售价—估计销售费用及税金=700—20=680（万元）
产品的可变现净值高于其生产成本600万元；根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为400万元，已计提存货跌价准备17.5万元，故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元：

借：存货跌价准备           17.5
贷：资产减值损失              17.5

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