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四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、[答案]
⑴编制购入该无形资产的会计分录
借：无形资产 300
贷：银行存款 300
⑵计算2001年12月31日该无形资产的账面余额
账面余额=300-(300/10)×(1/12)-(300/10)×4=177.5(万元)
⑶编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录
应计提的无形资产减值准备=177.5-142=35.5(万元)
借：营业外支出——计提的无形资产减值准备 35.5
贷：无形资产减值准备 35.5
⑷计算2002年该无形资产的账面余额
该无形资产的摊销额=[142/(12X5+11)]X12=24(万元)
2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元)
⑸编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录
2002年12月31日，应计提的无形资产减值准备=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(万元)
借：无形资产减值准备 11.8
贷 ：营业外支出——计提的无形资产减值准备 11.8
⑹计算2003年3月31日该无形资产的账面余额
2003年1 至3月，该无形资产的摊销额=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(万元)
2003年3月31日，该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9(万元)
⑺计算该无形资产出售形成的净损益
该无形资产出售净损益=130-(129.8-6.6)=6.8(万元)
⑻编制该无形资产出售的会计分录
借：银行存款 130
无形资产减值准备 23.7
贷：无形资产 146.9
营业外收入 6.8
2、[答案]
⑴计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值
A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560(万元)
⑵确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”
2002年4月1日
⑶计算A公司转让B公司股权形成的损益
2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元)
A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元)
⑷编制北方公司股权转让日相关的会计分录
长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元)
借：长期股权投资—B公司(投资成本) 1500
贷：银行存款 1500
借：长期股权投资—B公司(股权投资差额) 100
贷：长期股权投资—B公司(投资成本) 100
⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录
B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)
北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)
借：投资收益——股权投资损失 40
贷：长期股权投资——B公司(损益调整) 40
北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)
借：投资收益——股权投资差额摊销 15
贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 15
⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录
未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)
应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)
借：投资收益——计提的长期投资减值准备 45
贷：长期投资减值准备——B公司 45
五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、[答案]
⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款——A公司 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
②借：主营业务收入 10
应交税金——应交增值税(销项税款) 1.7
贷：应收账款——B公司 11.7
③A公司享受的现金折扣为：100×2%=2(万元)
借：银行存款 115
财务费用 2
贷：应收账款——A公司 117
④借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
⑤借：银行存款 25
贷：预收账款 25
借：劳务成本 14
贷：应付工资 14
借：预收账款 24.57
贷：主营业务收入 21
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.57
借：主营业务成本 14
贷：劳务成本 14
不含税的合同总价款=35.1/(1+17%)=30(万元)
本期确认的收入=30X14/(14+6)=21(万元)
本期确认的成本=20X14/(14+6)=14(万元)
⑥借：库存商品 45
贷：发出商品 45
借：应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5
贷：应收账款——E公司 8.5
⑦借：银行存款 400
贷：预收账款 400
⑧借：银行存款 34
贷：补贴收入 34
⑨借：银行存款 50
贷：专项应付款 50
⑩借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
贷：原材料 10
借：管理费用 10
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20
累计折旧 70
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 100
借：营业外支出——固定资产盘亏 20
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20
11本月应交所得税=利润总额70X税率33%=23.1(万元)
借：所得税 23.1
贷：应交税金——应交所得税 23.1
借：应交税金——应交所得税 23.1
贷：银行存款 23.1
⑵编制广南公司2002年12月份的利润表
利润表(简表)
编制单位：广南公司 2002年2月 单位：万元
项目 本月数
一、主营业务收入 111(100-10+21)
减：主营业务成本 89(75+14)
主营业务税金及附加 6.5
二、主营业务利润 15.5
加：其他业务利润 80(100-20)
减：营业费用 15
管理费用 22.2(12.2+10)
财务费用 12.3(10.3+2)
三、营业利润 46
加：投资收益 14.2
补贴收入 34
营业外收入 8
减：营业外支出 32.2(12.2+20)
四、利润总额 70
减：所得税 23.1
五、净利润 46.9
2、[答案]
⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年未数
资产负债表(部分项目)
编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日 单位：万元
资产 年初数 年未数 负债和股东权益 年初数 年未数
应收帐款 594 891 应付账款 500 300
预付账款 200 100 预收账款 100 200
存货 600 900
⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额
现金流量表(部分项目)
编制单位：甲股份有限公司 2002年度 单位：万元
项目 计算过程 金额
销售商品、提供劳务收到的现金 5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5 5945
购买商品、接受劳务支付的现金 3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180 3060
支付给职工以及为职工支付的现金 1000+200+(30-70) 1160
支付各项税费 51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1) 783
支付的其他与经营活动有关的现金 300+500-200-3-20-30 547
收回投资所收到的现金 400+20 420
取得投资收益所收到的现金 30-20 10
处置固定资产所收回的现金净额 210-30 180
购建固定资产所支付的现金 400+300-30 670
投资所支付的现金 500
取得借款所收到的现金 250
偿还债务所支付的现金 200
偿付利息所支付的现金 25-5+30 50
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