五、综合题　(本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)

　　1.A公司有关向甲公司投资资料如下：

　　(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份，另支付相关费用1万元;

　　(2)3月15日，甲公司宣告派发现金股利60万元;

　　(3)4月1日，收到甲公司派发的现金股利;

　　(4)7月10日，甲公司接受现金捐赠10万元;

　　(5)2001年度，甲公司亏损20万元;

　　(6)2002年度甲公司实现净利300万元，提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金，向投资者宣告现金股利100万元。

　　要求：

　　(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。

　　(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。

　　(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。

　　您的答案：

　　正确答案：

　　(1)A公司股票投资

　　①借：长期股票投资-股票投资(投资成本)　501

　　贷：银行存款　501

　　②借：应收股利　18

　　贷：长期股票投资-股票投资(投资成本)　18

　　③借：银行存款　18

　　贷：应收股利　18

　　④借：长期股票投资-股票投资(股权投资准备)　3

　　贷：资本公积-股权投资准备　3

　　⑤借：投资收益　6

　　贷：长期股票投资-股票投资(损益调整)　6

　　⑥借：长期股票投资-股票投资(损益调整)　90

　　贷：投资　90

　　⑦借：应收股利　30

　　贷：长期股票投资-股票投资(损益调整)　30

　　(2)甲公司接受捐赠

　　借：银行存款　10

　　贷：资本公积-接受捐赠现金　10

　　(3)甲公司利润分配

　　1)借：利润分配-提取法定盈余公积金　30

　　-提取法定公益金　15

　　贷：盈余公积-法定盈余公积金　30

　　-法定公益金　15

　　2)借：利润分配-应付股利　100

　　贷：应付股利　100

　　3)借：本年利润　300

　　贷：利润分配-未分配利润　300

　　4)借：利润分配-未分配利润　145

　　贷：利润分配-提取法定盈余公积金　30

　　-提取法定公益金　15

　　-应付普通股股利　100

　　2.某工业企业为增值税的一般纳税人，有关资料如下：

　　(1)2002年11月30日科目余额表：

　　(2)该企业2002年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务：

　　①购进原材料价款34000元，增值税税率17%，款项未付。

　　②上述原材料已验收入库，计划成本32300元。

　　③取得产品销售收入136000元，应交增值税23120元，原已预收账款42500元，余款已由银行收妥，销售成本为108800元。

　　④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资，面值17000元，发行价格18190元，同时另支付手续费170元，全部款项均以银行存款付讫。

　　⑤提取固定资产折旧7650元，其中管理部门4590元，销售部门3060元。

　　⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。

　　⑦将购买单位交来的面值为10000元，期限为5个月的无息商业承兑汇票一张(已持有2个月)，到银行申请贴现，银行年贴现率为9%。

　　⑧偿还长期借款42500(未归还的借款中，2001年11月30日借入68000元，期限二年;2001年6月30日85000元，期限三年)。

　　⑨购入一项商标权，计51000元，款项以银行存款支付。

　　⑩摊销无形资产850元。

　　(3)假定该企业当年税后利润34000元，按税后利润的15%计提盈余公积金;利润分配后，“利润分配-未分配利润”科目余额17285元。

　　要求：(1)根据上述经济业务编制会计分录;

　　(2)编制该企业2002年12月31日的资产负债表。

　　您的答案：

　　正确答案：

　　(1)有关会计分录如下：

　　①借：物资采购　34000

　　应交税金-应交增值税(进项税额)　5780

　　贷：应付账款　39780

　　②借：原材料　32300

　　材料成本差异　1700

　　贷：物资采购　34000

　　③借：银行存款　116620

　　预收账款　42500

　　贷：主营业务收入　136000

　　应交税金-应交增值税(销项税额)　23120

　　借：主营业务成本　108800

　　贷：库存商品　108800

　　④借：长期债权投资-债券投资(面值)　17000

　　长期债权投资-债券投资(溢价)　1190

　　投资收益　170

　　贷：银行存款　18360

　　⑤借：营业费用　3060

　　管理费用　4590

　　贷：累计折旧　7650

　　⑥借：营业费用　1700

　　贷：待摊费用　1700

　　⑦贴现息：10000×9%×3/12=225(元)

　　贴现净额=10000-225=9775(元)

　　借：银行存款　9775

　　财务费用　225

　　贷：应收票据　10000

　　⑧借：长期借款　42500

　　贷：银行存款　42500

　　⑨借：无形资产　51000

　　贷：银行存款　51000

　　⑩借：管理费用　850

　　贷：无形资产　850

　　(2)编制资产负债表

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：××企业　2002年12月31日　单位：元

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