四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)

　　(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。

　　(3)该企业可动用的银行存款为264000元。

　　2.【答案】

　　(1)编制上述经济业务的会计分录。

　　①2007年5月10日购入时

　　借：交易性金融资产一成本 　　600

　　应收股利 　　20

　　投资收益 　　 6

　　贷：银行存款 　 626

　　②2007年5月30 H收到股利时

　　借：银行存款 　20

　　贷：应收股利 20

　　③2007年6月30日

　　借：交易性金融资产一公允价值变动

　　40(200 x 3.2-600)

　　贷：公允价值变动损益 　　　　40

　　④2007年8月10日宣告分派时

　　借：应收股利 　　　　　　　　 40(0.20 x200)

　　贷：投资收益 　　　　　　　　 40

　　⑤2007年8月20日收到股利时

　　借：银行存款 　　　　　　　　 40

　　贷：应收股利 　　　　　　　　 40

　　⑥2007年12月31 El

　　借：交易性金融资产一公允价值变动

　　80(200 x3.6-200 x3.2)

　　贷：公允价值变动损益 　　　 80

　　⑦2008年1月3日处置

　　借：银行存款 　　　　　　　　630

　　公允价值变动损益 　　　　　 120

　　贷：交易性金融资产一成本 　　 600

　　交易性金融资产一公允价值变动 120

　　投资收益 　　　　　　　　　　 30

　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+

　　80-120+30=64万元。

　　3.【答案】

　　(1)12月5日l销售商品时：

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　 128.7

　　贷：主营业务收A 　　　　　　　　 110

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 18.7

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　 88

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　88

　　(2)12月25日收到B公司退回的商品时：

　　借：主营业务收A 　　　　　　　　　 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　1.7

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　 11.7

　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　8

　　贷：主营业务成本 　　　　　　　　 8

　　(3)12月26 发生坏账时：

　　借：坏账准备 　　　　　　　　　　　 2

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　 2

　　(4)12月28日发生坏账回收时：

　　借：应收账款 1

　　贷：坏账准备 1

　　借：银行存款 l

　　贷：应收账款 l

　　(5)2004年计提坏账准备

　　2004年12月31 H应收账款余额=125+128.7一11.7-2+I-I=240~元

　　计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5—2+I=4万元

　　2004年坏账准备计提数=240 x 5%-4=8万元

　　借：资产减值损失 8

　　贷：坏账准备 8

　　4.【答案】

　　(1)编制上述业务的会计分录：

　　1月10 进货：

　　借：材料采购 9872

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 1643

　　贷：银行存款 11515

　　借：原材料 10000

　　贷：材料采购 9872

　　材料成本差异 128

　　发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5.72%=1487.2元

　　借：生产成本 1430

　　制造费用 57.2

　　贷：材料成本差异 1487.2

　　(3)计算月末原材料的实际成本

　　月末原材料实际成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487.2 )=

　　46514.8元。

　　5.【答案】

　　(1)4~J 5 El收到材料时：

　　借：原材料 20000

　　材料成本差异 1000

　　贷：材料采购 21000

　　(2)4月10 从外地购人材料时：

　　借：材料采购 38900

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 10013

　　贷：银行存款 68913

　　(3)4月20 B收到4月10 购入的材料时：

　　借：原材料 59000

　　贷：材料采购 58900

　　材料成本差异 100

　　(4)4月30 B计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000、f+1.195%)=+717元

　　借：生产成本 60000

　　贷：原材料 60000

　　借：生产成本 717

　　贷：材料成本差异 717

　　(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。

推荐：2008年会计职称考试远程网络辅导方案

辅导方案　 教材订购热线：010-62168566

更多信息请访问：考试吧会计职称栏目

希望与其他考生进行交流？点击进入会计职称论坛>>>

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10]  ... 下一页  >>