(2)编制甲公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。

　　(3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。

　　(4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建A生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。

　　(5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。

　　(6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A 股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：

　　(1)2001年度有关资料：

　　①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1 600万元，A公司2001年销售X产品的销售毛利率为15%。

　　②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有甲公司账款1 400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1 250万元。

　　③甲公司2001年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元。该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元。A公司购入该设备发生安装费等相关费用100万元;该设备于2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用。A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

　　(2)甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目金额如下(金额单位：万元)：

　　①资产负债表有关项目年末数

　　甲公司 A公司

　　长期股权投资(对A公司) 2 800 ——

　　股本 5 000 2 000

　　资本公积 1 000 700

　　盈余公积 3 000 800

　　未分配利润 2 800 500

　　股东权益合计 11 800 4 000

　　②利润表及利润分配表有关项目本年发生数

　　甲公司 A公司

　　营业利润 5 900 2 200

　　投资收益 3 100 200

　　其中：对A公司投资收益 960 ——

　　利润总额 9 000 2 400

　　所得税 2 800 800

　　净利润 6 200 1 600

　　年初未分配利润 1 700 400

　　可供分配利润 7 900 2 000

　　提取盈余公积 1 580 300

　　应付普通股股利 3 520 1 200

　　未分配利润 2 800 500

　　(3)2002年有关资料如下：

　　①甲公司2002年度从A公司购入产品10 000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2 000万元(均为2002年购进的存货)，A公司2002年销售X产品的销售毛利率为20%。

　　②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1 800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1 600万元。

　　③A公司2002年年初盈余公积为500万元。

　　要求：编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2003年全国会计专业资格考试《中级会计实务二》试题参考答案

　　一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)

　　1、答案：B

　　[解析] 资本化率=(800*8%+500*6%/12*6)/(800*12/12+500*6/12)=7.52%。

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