2008年会计职称考试重点难点讲义汇总

　　40.根据效力等级的不同，我国会计法律制度分为会计法律、会计法规、会计规章和会计规范性文件4个层次。下列各项中，属于会计法规的有( )。

　　A.国务院发布的《总会计师条例》

　　B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

　　C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例

　　D.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》

　　三、判断题(本类题共 10题，每小题1分，共10分。请将判断结果2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

　　61.会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算。 ( )

　　62.商业承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但银行承兑汇票只能由付款人签发。( )

　　63.流转税在生产经营及销售环节征收，不受成本费用变化的影响，但对价格变化较为敏感。 ( )

　　64.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。 ( )

　　65.从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。( )

　　66.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 ( )

　　67.甲公司与乙公司解除合同关系，则合同中的仲裁条款也随之失效。 ( )

　　68.我国对公司名称的登记管理实行预先核准制度。 ( )

　　69.如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加。 ( )

　　70.合伙企业财产不足清偿到期债务的，各合伙人应当承担无限连带清偿责任。 ( )

　　四、计算分析题(本类题共2题，每小题5分，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

　　1.某化工公司是增值税一般纳税人，生产护肤护发品。2004年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：

　　(1)连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入(含增值税)9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。

　　(2)外购一批用于生产护肤护发品的原料并验收入库，支付货款(含增值税)35100元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。

　　(3)将新开发的X牌洗发露40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。X牌洗发露每箱市场销售价格(含增值税)315.9元。

　　已知：护肤护发品适用增值税税率为17%，适用消费税税率为8%。

　　要求：

　　(1)计算该公司3月份应补缴增值税税额。

　　(2)计算该公司3月份应补缴消费税税额。(答案中的金额单位用元表示)

　　2.某企业2003年度会计报表上的利润总额为48万元，已累计预缴企业所得税33万元。2004年3月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴2003年度企业所得税，该企业2003年度其他有关情况如下：

　　(1)2003年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计120万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为96万元。

　　(2)2003年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费21万元，已列入当期费用。

　　(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

　　(4)直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。

　　(5)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。

　　(6)支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。

　　已知：该企业适用所得税税率为33%;职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

　　要求：

　　(1)计算该企业2003年度应纳税所得额。

　　(2)计算该企业2003年度应纳所得税税额。

　　(3)计算该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额。(答案中的金额单位用万元表示)

　　五、简答题(本类题共2题，每小题5分，共10分)

　　1.某公司是由甲、乙、丙、丁、戊5名自然人出资设立的有限责任公司，公司章程规定不设董事会，只设一名执行董事。股东会决定由甲担任公司执行董事，乙担任公司经理。

　　在公司经营过程中，因执行董事甲与经理乙对公司经营方式产生分歧，致使公司管理陷入混乱状态，经营状况不佳。乙提出辞去公司经理职务，并拟将其所持公司股份转让给庚。公司召开股东会会议，作出如下决议：

　　(1)同意乙辞去公司经理职务，由执行董事甲兼任公司经理;

　　(2)同意乙将其所持公司股份转让给庚;

　　(3)为扩大公司经营规模，拟申请发行公司债券200万元。

　　要求：

　　根据上述情况和公司法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　(1)该公司不设董事会，只设一名执行董事的做法是否符合法律规定?简要说明理由。

　　(2)该公司的法定代表人是谁?

　　(3)该公司由执行董事甲兼任公司经理的做法是否符合法律规定?

　　(4)该公司股东会作出同意乙将其所持公司股份转让给庚的决议是否符合法律规定?

　　(5)该公司是否具备发行公司债券的主体资格?简要说明理由。

　　2.A厂为某市国有资产监督管理部门管理的国有工业企业。2003年3月，A厂厂长即将退休。经该市国有资产监督管理部门研究并征求职工代表意见，决定面向社会公开招聘新厂长，但A厂一些中层管理人员认为，在市场经济条件下，厂长应由企业职工代表大会从熟悉本厂业务的职工中选举产生，国有资产监督管理部门无权招聘厂长。

　　2003年4月，公开招聘的新厂长上任。新厂长上任后，采取了一些改革措施，落实了生产经营责任制，企业经济效益有了明显好转。10月，A厂召开厂长办公会议，通过了职工工资调整方案和奖金分配方案，并责成会计科从当月起执行新方案。会议还决定，为了集中精力搞好市场开发，将2003年度职工代表大会推迟至2004年底召开，届时一并公布最近两年的企业财务会计报告和其他有关事项。

　　要求：

　　根据上述情况和企业、会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　(1)该市国有资产监督管理部门能否招聘A厂长?简要说明理由。

　　(2)A厂厂长办公会能否决定职工工资调整方案和奖金分配方案?简要说明理由。

　　(3)A厂推迟召开职工代表大会和推迟公布企业财务会计报告的做法是否符合法律规定?分别简要说明理由。

　　六、综合题(本类题共2题，第一小题7分，第二小题8分，共15分)

　　1.长河公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况：

　　(1)2003年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。

　　(2)2003年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。

　　(3)2003年9月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张35万元的转账支票给供货商。供货商同银行提示付款时，银行以长河公司的银行存款余额不足35万元为由予以退票。

　　(4)2003年12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标。会计科遵照办理。

　　(5)2004年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某未在财务会计报告上签章。

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