2008年会计职称考试重点难点讲义汇总

　　二、多项选择题

　　26.【答案】ABD

　　【解析】根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收范围包括：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车和小汽车等。所以本题中只有 C选项不属于应税消费品。

　　27.【答案】ABC

　　【解析】根据《外汇管理条例》的规定，逃汇行为是指：( 1)违反国家规定，擅自将外汇存放在境外的;(2)不按照国家规定将外汇卖给外汇指定银行的;(3)违反国家规定将外汇卖出或者携带处境的;(4)未经外汇管理机关批准，擅自将外币存款凭证、外币有价证券携带或者邮寄出境的;(5)其他逃汇行为。

　　28.【答案】ABCD

　　【解析】我国的审批制度包括合议制度、回避制度、公开审批制度和两审终审制度。所以答案是 ABCD。

　　29.【答案】ABCD

　　【解析】根据《税收征管法》的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

　　30.【答案】BC

　　【解析】股份有限公司的特别决议包括对公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作出的决议，所以本题的答案是 BC。在这里要注意和有限责任公司的特别决议的区别。

　　31.【答案】ABD

　　【解析】有限责任公司的出资方式包括现金、实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等，但是不包括劳务出资，劳务出资是合伙企业所特有的出资方式。

　　32.【答案】CD

　　【解析】本题考查的是以缴付标的物为合同成立的条件的合同，动产质押合同、定金合同属于必须缴付标的物才成立的合同，所以答案是 CD。

　　33.【答案】ACD

　　【解析】合同的标的分为有形财产、无形财产、劳务和工作成果，本题的自然人不属于合同的标的。

　　34.【答案】AD

　　【解析】根据《公司法》的规定，股份有限公司董事会须有二分之一以上的董事出席方可举行，本题中的出席人数都是符合规定的;董事会的决议必须经全体董事的过半数通过。所以答案应该是 AD。

　　35.【答案】ABC

　　【解析】我国现行的流转税包括增值税、消费税、营业税。、关税等。所得税不属于流转税的范围。

　　36.【答案】ABC

　　【解析】本题考查的是增值税的征收范围。将将自产的货物用于投资、分配给股东、用于集体福利都属于视同销售的范围，都应该缴纳增值税，将自建的厂房对外转让属于缴纳营业税的范围。

　　37.【答案】CD

　　【解析】根据《全民所有制工业企业法》的规定，职工代表大会是企业实行民主管理的基本形式，是职工行使民主管理权力的机构。

　　38.【答案】ABC

　　【解析】参与公司的经营决策不属于国有企业监事会职责的范围。

　　39.【答案】ABCD

　　【解析】根据《税收征管法》的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括：要求税务机关对纳税人情况保密;对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息;对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼等等。

　　40.【答案】ABC

　　【解析】会计法规是由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布的，所以本题中《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》属于会计法规。

　　三、判断题

　　61.【答案】×

　　【解析】根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　62.【答案】√

　　【解析】

　　63.【答案】√

　　【解析】根据规定，流转税类以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

　　64.【答案】×

　　【解析】根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　65.【答案】×

　　【解析】根据规定，从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，不征收营业税，征收增值税。

　　66.【答案】√

　　【解析】根据《税收征管法》第四十八条规定：“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”

　　67.【答案】×

　　【解析】仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

　　68、【答案】√

　　【解析】根据《公司法》的规定，我国对公司名称的登记管理实行预先核准制度。

　　69.【答案】√

　　【解析】根据《合同法》的规定，如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加。

　　70.【答案】√

　　【解析】本题考查的是合伙企业债务的清偿。

　　四、计算分析题

　　1.答案：

　　第一笔业务中，销售特制包装盒的收入应该计算缴纳增值税，因为其收入没有纳入计算增值税的销售额中，所以应该补缴增值税。

　　第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，也应该补缴增值税。

　　第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应该计算增值税，因为开始没有计入到销售收入中，所以属于补缴的增值税。

　　(1)该公司3月份应补缴增值税税额

　　=9360/(1+17%)×17%+5100+(40×315.9)/(1+17%)×17%

　　=1360+5100+1836

　　=8296(元)

　　(2)该公司3月份应补缴消费税税额

　　=9360/(1+17%)×8%+(40×315.9)/(1+17%)×8%=640+864=1504(元)

　　2.答案：

　　(1)超过计税工资总额的部分，应调增应纳税所得额=120-96=24万元

　　超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调增应纳税所得额

　　=21-(96×2%+96×14%+96×1.5%)=4.2万元

　　在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元

　　向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元

　　支付违反交通法规罚款，应调增应纳税所得额0.8万元

　　该企业2003年度应纳税所得额=48+24+4.2+20+15+0.8=112(万元)

　　(2)该企业2003年度应纳所得税税额=112×33%=36.96(万元)

　　(3)该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额的所得税税额=36.96-33=3.96(万元)

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