四、计算分析题

　　1、中东科技股份有限公司为发行A股的上市公司(以下称“中东公司”)。该公司于2007年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年，票面年利率为3%。中东公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年12月31日支付债券利息(即年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2008年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元;没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60000万元已收存银行。中东公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。PV(5期，9%)=0.6499;PA(5期，9%)=3.8897 2008年1月1日，该可转换公司债券持有者A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换1200万股，并于当日办妥相关手续。 2009年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的中东公司可转换公司债券申请转换为中东公司股份，共计转换为3599.88万股;对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1.50万元，中东公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。中东公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于2007年3月1日正式形式。支出如下： 3月1日，支付工程进度款项50000万元; 4月1日，非正常原因而停工; 5月1日，重新开工; 5月1日，支付工程进度款项10000万元; 10月1日，支付工程进度款项800万元; 11月1日，支付工程进度款项90万元; 12月31日，生产设备建造达到预定可使用状态。中东公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整;中东公司按约定时间每年支付利息。要求：(1)计算可转换公司债券负债成分的公允价值、可转换公司债券权益成分的公允价值;(2)编制2007年1月1日中东公司发行可转换公司债券时的会计分录;(3)编制中东公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录;(4)编制中东公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录;(5)编制中东公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录;(6)编制中东公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

　　2、东软工业股份有限公司(以下简称东软工业公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。东软工业公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。东软工业公司2007年发生如下交易或事项：(1)2007年12月12日，东软工业公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。东软工业公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。(2)由于市场供需发生变化，东软工业公司决定停止生产甲产品。2007年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。(3)按购货合同规定，东软工业公司应于2007年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元(含增值税额)。东软工业公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①东软工业公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务;②如果东软工业公司2007年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2007年12月31日另向H公司支付50万元现金。 H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备90万元;接受的甲材料作为原材料核算。(4)2007年7月26日，东软工业公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前东软工业公司尚未领用该批甲材料。(5)东软工业公司2007年7月至12月实现的利润总额为220万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。要求：(1)编制东软工业公司2007年12月12日购买甲材料相关的会计分录。(2)计算东软工业公司2007年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(3)分别编制东软工业公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。