四、计算分析题

　　1、答案:

　　(1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。

　　可转换公司债券负债成份的公允价值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(万元)

　　可转换公司债券权益成份的公允价值=60000-45995.46=14004.54(万元)

　　(2)编制2007年1月1日中东公司发行可转换公司债券时的会计分录。

　　借：银行存款 60000

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 14004.54

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 60000

　　资本公积——其他资本公积 14004.54

　　(3)编制中东公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

　　2007年专门借款应付利息金额=60000×3%=1800(万元)

　　2007年专门借款实际利息费用=45995.46×9%=4139.59(万元)

　　2007年专门借款利息调整=4139.59-1800=2339.59(万元)

　　2007年专门借款存入银行取得的利息收入=60000×0.5%×2+10000×0.5%×2=700(万元)

　　其中：在资本化期间内取得的利息收入=10000×0.5%×2=100(万元)

　　在费用化期间内取得的利息收入=60000×0.5%×2=600(万元)

　　2007年专门借款利息资本化金额=4139.59×10/12-100=3349.66(万元)

　　2007年专门借款利息费用化金额=4139.59×2/12-600=89.93(万元)

　　借：在建工程 3349.66

　　财务费用 89.93

　　应收利息 700

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2339.59

　　应付利息 60000×3%=1800

　　借：应付利息 1800

　　贷：银行存款 1800