(4)编制中东公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 15000
资本公积——其他资本公积 14004.54×15000/60000=3501.14
贷:股本 1200
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2916.24
[(14004.54-2339.59)×15000/60000]
资本公积——股本溢价 14384.9
(5)编制中东公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
2008年专门借款应付利息金额=60000×3%×45000/60000=1800×45000/60000=1350(万元)
2008年专门借款实际利息费用=(45995.46+2339.59)×9%×45000/60000=4350.16×45000/60000=3262.62(万元)
2008年专门借款利息调整=(4350.16-1800)×45000/60000=1912.62(万元)
借:财务费用 3262.62
贷:应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1912.62
应付利息 1350
(6)编制中东公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
①2009年6月30日计提利息和折价摊销的会计分录
2009年专门借款应付利息金额=60000×3%×45000/60000÷2=675(万元)
2009年专门借款实际利息费用=(45995.46+2339.59+2550.16)×9%×45000/60000÷2=1717.38(万元)
2009年专门借款利息调整=1717.38-675=1042.38(万元)
借:财务费用 1717.38
贷:应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1042.38
应付利息 675
②转换为普通股
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 45000
应付利息 675
资本公积——其他资本公积14004.54×45000/60000=10503.41
贷:股本 3599.88
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 5793.71
[14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38]
银行存款 1.5
资本公积——股本溢价 46783.32
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