2010年会计职称《中级财务管理》同步习题(7)

　　四、计算题

　　1.

　　【正确答案】：方案1中，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除。

　　企业2008年应当缴纳的企业所得税为：10000×25%=2500(万元)

　　方案2中，按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税为：

　　(10000-12000×12%)×25%=2140(万元)

　　方案3中，2009年底1400万元的捐赠支出可以全部扣除，而2010年度的600万元可在2010年继续扣除。

　　综合以上分析，方案3的税负最轻，所以应该选择方案3。

　　【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：不考虑筹资方案时，企业利润总额为：1000-1000×10%=900(万元)

　　因为根据税法规定，业务招待费税前扣除的限额为销售收入的60%，所以扣除限额是5000*0.5%=25(万元)，并且只能扣除实际发生额的60%，即50*60%=30(万元)，所以应该扣除的是25万元，在利润总额中多扣除了25万，所以要对应纳税所得额进行调整。所以不考虑筹资方案时，应纳税所得额为900+25=925(万元)

　　方案1：发行股票700万股。

　　应纳企业所得税=925×25%=231.25(万元)

　　税后利润=900-231.25=668.75(万元)

　　每股净利=668.75/1000=0.67(元/股)

　　方案2：发行债券3000万元，利息支出=3000×8%=240(万元)

　　应纳企业所得税=(925-240)×25%=171.25(万元)

　　税后利润=900-240-171.25=488.75(万元)

　　每股净利=488.75/700=0.7(元/股)

　　方案3：发行债券7000万元，利息支出=7000*8%=560(万元)

　　应纳企业所得税=(925-560)*25%=91.25(万元)

　　税后利润=900-560-91.25=248.75(万元)

　　每股净利=248.75/300=0.83(元/股)

　　所以，从每股净利的角度考虑，企业应该采用第三种筹资方案。

　　【该题针对“企业筹资税务管理,企业收益分配税务管理”知识点进行考核】