2010年会计职称《中级财务管理》同步习题(7)

　　三、判断题

　　1.中大公司以经营租赁形式获得机器设备一台，从税负上考虑，每期租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额。(　)

　　2.中大公司为拓展业务，综合考虑后打算在A、B两地设立分支机构，其中在A地设立子公司，在B地设立分公司。企业财务预测如下：2009年A地子公司将盈利80万元，而B地亏损额为50万元，同年总部将盈利100万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%，则企业总部应缴所得税12.5万元。(　)

　　3.中大公司为增值税一般纳税人，2009年度从小规模纳税人甲处采购货物100万元，则可以抵扣的进项税额为17万元。(　)

　　4.中大公司2009年先后进货三批，无期初存货，第一批于2009年3月进货100千克，总价款为200万元，第二批于2009年5月进货200千克，总价款为600万元，第三批于2009年9月进货150千克，总价款600万元。企业2009年4月销售90千克，7月销售150千克，10月销售100千克，企业采用先进先出法核算存货成本，则企业该年度的销售成本为960万元。(　)

　　5.中大公司购置一台机器设备100万元，税法规定折旧年限为10年，企业打算采用缩短折旧年限方法折旧，则企业最低折旧年限不得低于8年。(　)

　　6.期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。(　)

　　7.按照企业所得税法，母子公司之间支付的费用不得在税前扣除。(　)

　　8.对于股东来说，更希望公司发放现金股利，因为其承担的税负相比发放股票股利的税负轻。(　)

　　9.应纳税所得额的公式是：收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。其中收入总额指的是销售收入。(　)

　　四、计算题

　　1.中大公司2009年在不考虑捐赠支出的情况下，预计可实现应纳税所得额为10000万元，利润总额为12000万元，企业所得税税率为25%，企业为提高知名度决定向灾区捐赠2000万元。企业提出以下三种方案：

　　方案1：直接向灾区群众进行捐赠。

　　方案2：通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。

　　方案3：通过境内非营利的社会团体、国家机关，2009年年底一次捐赠1400万元，2010年度再捐赠600万元。

　　请从税务角度选择最佳的方案。

　　2.某股份制企业共有普通股300万股，每股10元，长期负债1000万元，利率为10%，无其他负债。假设企业拟扩大经营规模，预期不考虑筹资方案时息税前利润1000万元，企业所得税税率为25%。该年度企业销售收入为5000万元，发生业务招待费为50万元。该公司商定了一下两个筹资方案。

　　方案1：发行股票700万股(每股10元)，共7000万元。

　　方案2：发行股票400万股(每股10元)，发行债券3000万元(债券利率8%)。

　　方案3：发行债券7000万元(债券利率8%)。

　　从每股净利的角度考虑，企业应该采用哪个筹资方案。

　　3.某大型商场，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为50元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：

　　方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明);

　　方案2：购物满100元，赠送20元的商品(成本12元，含税价);

　　方案3：对购物满100元消费者返还20元现金。

　　假定企业单笔销售了100元的商品，试计算三种方案的纳税情况和利润情况(由于城建税和教育费附加对结果影响较少，因此计算时不予考虑)。