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2011年会计职称《中级财务管理》模拟试题(4)

2011年会计职称考试预计将于5月14至15日举行,考试吧提供了“2011会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案”,更多资料请访问考试吧会计职称考试网(www.exam8.com/zige/kuaiji/)。
第 1 页:模拟试题
第 14 页:参考答案

  五、综合题

  1. 已知:甲企业不缴纳营业税和消费税,适用的所得税税率为33%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率i为10%。该企业拟投资建设一条生产线,现有A和B两个方案可供选择。

  资料一:A方案投产后某年的预计营业收入为100万元,该年不包括财务费用的总成本费用为80万元,其中,外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为23万元,折旧费为12万元,无形资产摊销费为0万元,其他费用为5万元,该年预计应交增值税10.2万元。

  资料二:B方案的现金流量如下:

  现金流量表(全部投资)       单位:万元  

项目计算期(第t年)

建设期

运营期

合计

0

1

2

3

4

5

6

7~10

11

1.现金流入

0

0

60

120

120

120

120

*

*

1100

1.1营业收入

 

 

60

120

120

120

120

*

120

1140

1.2回收固定资产余值

 

 

 

 

 

 

 

 

10

10

1.3回收流动资金

 

 

 

 

 

 

 

 

*

*

2.现金流出

100

50

54.18

68.36

68.36

68.36

68.36

*

68.36

819.42

2.1建设投资

100

30

 

 

 

 

 

 

 

130

2.2流动资金投资

 

20

20

 

 

 

 

 

 

40

2.3经营成本

 

 

*

*

*

*

*

*

*

*

2.4营业税金及附加

 

 

*

*

*

*

*

*

*

*

3.所得税前净现金流量

-100

-50

5.82

51.64

51.64

51.64

51.64

*

101.64

370.58

4.累计所得税前净现金流量

-100

-150

-144.18

-92.54

-40.9

10.74

62.38

*

370.58

――

5.调整所得税

 

 

0.33

5.60

5.60

5.60

5.60

*

7.25

58.98

6.所得税后净现金流量

-100

-50

5.49

46.04

46.04

46.04

46.04

*

94.39

311.6

7.累计所得税后净现金流量

-100

-150

-144.51

-98.47

-52.43

-6.39

39.65

*

311.6

  该方案建设期发生的固定资产投资为105万元,其余为无形资产投资,不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年,期末预计净残值为10万元,按直线法计提折旧;无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。部分时间价值系数为:(P/A,10%,11)=6.4951,(P/A,10%,1)=0.9091

  要求:

  (1)根据资料一计算A方案的下列指标:

  ①该年付现的经营成本;(0.5分)

  ②该年营业税金及附加;(0.5分)

  ③该年息税前利润;(0.5分)

  ④该年调整所得税;(0.5分)

  ⑤该年所得税前净现金流量。(0.5分)

  (2)根据资料二计算B方案的下列指标:

  ①建设投资;(0.5分)

  ②无形资产投资;(0.5分)

  ③流动资金投资;(0.5分)

  ④原始投资;(0.5分)

  ⑤项目总投资;(0.5分)

  ⑥固定资产原值;(0.5分)

  ⑦运营期1~10年每年的折旧额;(0.5分)

  ⑧运营期1~5年每年的无形资产摊销额;(0.5分)

  ⑨运营期末的回收额;(0.5分)

  ⑩包括建设期的静态投资回收期(所得税后)和不包括建设期的静态投资回收期(所得税后)。(1分)

  (3)已知B方案运营期的第二年和最后一年的息税前利润的数据分别为36.64万元和41.64万元,请按简化公式计算这两年该方案的所得税前净现金流量NCF3和NCF11。(1分)

  (4)假定A方案所得税后净现金流量为:NCF0=-120万元,NCF1=0,NCF2~11=24.72万元,据此计算该方案的下列指标:

  ①净现值(所得税后);(1分)

  ②不包括建设期的静态投资回收期(所得税后);(0.5分)

  ③包括建设期的静态投资回收期(所得税后)。(0.5分)

  (5)已知B方案按所得税后净现金流量计算的净现值为92.21万元,B方案的投资收益率大于基准投资收益率,请对A方案和B方案作出是否具备财务可行性的评价。(1分)

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