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四、计算分析题
1. 答案:
解析:(1)完全成本加成定价法:
A产品的单价=[(700000+50000)/25000+40+10]×(1+15%)/(1-5%)=96.84(元)
(2)E1=[(23000-21000)/21000]/[(96-92)/92]=2.19
E2=[(21000-20000)/20000]/[(92-85)/85]=0.61
E=(2.19+0.61)/2=1.4
P=96×(23000)1/1.4/(25000)1/1.4=90.45(元)
(3)A产品的单价=(90.45+96.84)/2=93.65(元)
变动成本率=(40+10)/93.65×100%=53.39%
单位边际贡献=93.65-(40+10)=43.65(元)
(4)追加生产5000件的单位变动成本=10+40=50(元)
计划外A产品的单价=50×(1+15%)/(1-5%)=60.53(元)
因为额外订单单价高于按其变动成本计算的价格,所以应该接受这一额外订单。
2. 答案:
解析:(1)单位产品的变动制造费用标准成本=2×5=10(元)
(2)单位产品的固定制造费用标准成本=2×8=16(元)
(3)变动制造费用效率差异=(21600-12000×2)×5=-12000(元)
(4)变动制造费用耗费差异=(110160/21600-5)×21600=2160(元)
(5)固定制造费用耗费差异=250000-10000×2×8=90000(元)
(6)固定制造费用能量差异=(10000×2-12000×2)×8=-32000(元)
3. 答案:
解析:(1)当企业直接销售房地产时,应交营业税、城建税及教育费附加=6000×5%×(1+7%+3%)=330(万元)
应交印花税=6000×0.05%=3(万元)
合计应交税金=330+3=333(万元)
当企业先将房地产投入并承担投资风险和分享利润时,无需交营业税、城建税及附加,但需交印花税,投资后转让其持有的股权时仍不需交流转税,但需交印花税。
企业应纳的税费:
房产投资时应交印花税=6000×0.05%=3(万元)
股权转让时应交印花税=6000×0.05%=3(万元)
合计应交税金=3+3=6(万元)
所以从节税减负角度,企业采用第二种投资方式更适合。
(2)
采用方案1:
①该厂房建成后每年增加的收益应纳所得税额为=300×25%=75(万元)
②净收益=300-75=225(万元)
③企业净资产收益率=(20000×15%+225)÷22000×100%=14.66%
采用方案2:
①企业每年增加的收益=300-2000×8%=140(万元)
②每年增加的收益应纳所得税额=140×25%=35(万元)
③净收益=140-35=105(万元)
④企业净资产收益率=(20000×15%+105)÷20000×100%=15.53%
评价:采用借款兴建厂房的方式,优于通过增加留存收益。
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