四、计算分析题

　　1. 某企业只生产A产品，相关资料如下：(1)预计明年A产品的产量为25000件，单位产品的变动制造成本为40元，单位产品的变动期间费用为10元，固定制造费用总额为50000元，固定期间费用总额为700000元，成本利润率计划达到15%，A产品适用的消费税税率为5%;(2)A产品过去三年的销售单价分别为85元、92元和96元，销售量分别为20000件、21000件和23000件。要求：(1)根据资料(1)，用完全成本加成定价法，计算A产品单价;(2)根据资料(2)，用需求价格弹性系数定价法，计算A产品单价;(3)利用上述计算结果，用算术平均法确定A产品单价，并计算变动成本率、单位边际贡献;(4)该企业明年有可能接到一额外订单，订购5000件A产品，单价为65元，结合资料(1)，为企业做出是否接受这一额外订单的决策。(假设该企业生产能力能满足这一订单需求)

　　2. 某企业甲产品单位工时标准为2小时/件，标准变动制造费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时。本月预算产量为10000件，实际产量为12000件，实际工时为21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元。要求计算下列指标：(1)单位产品的变动制造费用标准成本;(2)单位产品的固定制造费用标准成本;(3)变动制造费用效率差异;(4)变动制造费用耗费差异;(5)两差异法下的固定制造费用耗费差异;(6)两差异法下的固定制造费用能量差异。

　　3. 某企业(非房地产开发企业)有两项业务分别如下：(1)准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为6000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照6000万元的价格销售给乙企业;另一种是将房地产作价6000万元投入乙企业，然后将持有的股权以6000万元转让给乙企业的母公司，适用营业税税率为5%。(2)计划投资2000万元兴建厂房进行出租，预计每年增加息税前收益300万元，厂房使用寿命为20年。现有两个方案：方案1：增加留存收益2000万元;方案2：从银行借款2000万元，年利率为8%。该企业投资前拥有净资产20000万元，净资产收益率为15%。要求：(1)根据(1)，从节税减负的角度分析企业应该采取哪种方式投资。 (2)根据(2)，对银行借款的可行性进行评价。

　　4. 某公司打算购置一套新设备以替换一套尚可使用5年的旧设备，旧设备的折余价值80000元，目前变价收入60000元，新设备投资额为150000元，预计使用5年，至第5年末，新旧设备的预计残值相等，使用新设备可使企业在未来5年内每年增加营业收入16000元，降低经营成本9000元，该企业按直线法计提折旧，所得税率25%。要求：(1)计算使用新设备与使用旧设备的各年差额净现金流量;(2)计算该项目的差额投资内部收益率;(3)如果行业基准折现率为12%，请为企业做出更新决策。

　　五、综合题

　　1. 已知：甲企业不缴纳营业税和消费税，适用的所得税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率ic为10%。企业拟新建一个固定资产投资项目，建设期一年。已知相关资料如下：〔资料1〕土石方建筑工程总量为10万立方米，同类单位建筑工程投资为20元/立方米;拟建厂房建筑物的实物工程量为20万平方米，预算单位造价为110元/平方米。〔资料2〕新建项目所需要的国内标准设备的不含增值税出厂价为1000万元，增值税率为17%，国内运杂费率为1%。〔资料3〕新建项目所在行业的标准工具、器具和生产经营用家具购置费率为狭义设备购置费的10%。〔资料4〕新建项目的国内标准设备的安装费率为设备原价的2.2%。〔资料5〕新建项目的固定资产其他费用可按工程费用的20%估算。〔资料6〕新建项目的建设期资本化利息为100万元，预备费用为400万元。〔资料7〕项目投产后预计使用10年，某年的预计营业收入为1300万元，该年不包括财务费用的总成本费用为450万元，其中，外购原材料、燃料和动力费为100万元，职工薪酬为50万元，折旧费为250万元，无形资产摊销费为0万元，其他费用为50万元。该年预计应交增值税204万元。要求：(1)根据〔资料1〕估算该项目的建筑工程费。(2)根据〔资料2〕估算该项目的国内标准设备购置费。(3)根据〔资料3〕估算该项目的广义设备购置费。(4)根据〔资料4〕估算该项目的国内标准设备的安装工程费。(5)根据〔资料5〕估算该项目的固定资产其他费用。(6)根据〔资料6〕估算该项目形成固定资产的费用以及该项目的固定资产原值。(7)假定除建筑工程费在建设起点投入外，其余投资均发生在运营期期初。据此计算该项目建设期的净现金流量。(8)根据〔资料7〕计算项目的下列指标： ①该年付现的经营成本;②该年营业税金及附加;③该年息税前利润;④该年调整所得税;⑤该年所得税前净现金流量。

　　2. DL公司年初从租赁公司租入一台大型设备，该设备市场价格为50000元(由租赁公司支付)，运输费、安装调试费、保险费合计2000元(由DL公司支付)，租期4年，租赁期满时预计残值3000元，设备归DL公司所有，为此DL公司需要向租赁公司支付1000元。租赁年利率为10%。租金每年年末支付一次。经过认定，此次租赁属于融资租赁。按照规定，融资租赁的设备视同自行购置设备计提折旧，融资租赁的租金不能在税前扣除，应计租费可以在税前扣除。DL公司的所得税税率为25%。已知：(P/F，10%，4)=0.6830，(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，15%，4)=2.8550 (P/F，15%，1)=0.8696，(P/F，15%，2)=0.7561，(P/F，15%，3)=0.6575 (P/F，15%，4)=0.5718 要求：(1)计算每次支付的租金数额(四舍五入保留整数);(2)填写如下租金摊销计划表(四舍五入保留整数)。

　　(3)假设该设备用于一个项目中，该项目的资本成本为15%，计算DL公司融资租赁方案相对于自行购置方案增加的净现值(四舍五入保留整数)，并判断租赁是否划算。

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