五、综合题

　　1、

　　【正确答案】：(1)方案1：

　　第一年可以税前扣除的技术开发费

　　=300×(1+50%)=450(万元)

　　应纳税所得额=200-450=-250(万元)<0

　　所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。

　　方案2：

　　第一年可以税前扣除的技术开发费

　　=100×(1+50%)=150(万元)

　　应纳税所得额=200-150=50(万元)

　　应交所得税=50×25%=12.5(万元)

　　(2)

　　方案1：

　　第二年可以税前扣除的技术开发费

　　=200×(1+50%)=300(万元)

　　应纳税所得额=650-250-300=100(万元)

　　应交所得税=100×25%=25(万元)

　　方案2：

　　第二年可以税前扣除的技术开发费

　　=400×(1+50%)=600(万元)

　　应纳税所得额=650-600=50(万元)

　　应交所得税=50×25%=12.5(万元)

　　(3)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为25万元)，但是，方案1第一年不需要缴纳所得税，而方案2第一年需要缴纳所得税，所以，应该选择方案1。

　　(4)甲方案股东应该缴纳的个人所得税=1000×1/10×3×50%×20%=30(万元)

　　乙方案股东应该缴纳的个人所得税=1000×0.2×50%×20%=20(万元)

　　所以，应该选择乙方案。

　　(5)从甲企业购进时，可抵扣的进项税额=50/(1+17%)×17%=7.26(万元)

　　从乙企业购进时，可以抵扣的进项税额=45/(1+3%)×3%=1.31(万元)

　　因此，应该选择甲企业。

　　(6)若由销货方运输，运费可抵扣的进项税额=2.5×17%=0.43(万元)

　　若由运输公司运输，运费可以抵扣的进项税额=4×7%=0.28(万元)

　　因此，应该选择由销货方运输。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】

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