五、综合题

　　1、某企业(一般纳税人)现有1000万股普通股(全部发行在外)，按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现税前利润200万元，第二年可实现税前利润650万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择：

　　方案1：第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为200万元;

　　方案2：第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为400万元。

　　要求：

　　(1)分别计算两个方案第一年缴纳的所得税;

　　(2)分别计算两个方案第二年缴纳的所得税;

　　(3)从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案;

　　(4)假设第二年末在讨论股利分配方案时，有两个选择：甲方案是采用每10股送1股的股票股利分配政策，股票面值3元;乙方案是每股支付现金股利0.2元。请计算两个方案股东缴纳的个人所得税，并从股东税负的角度说明一下应该选择的方案。

　　(5)假设有甲、乙两家供货商，甲为一般纳税人，能够开具增值税专用发票，适用税率为17%;乙为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票。甲的货款含税价为50万元，乙的货款含税价为45万元，回答为降低增值税纳税额应当如何选择?

　　(6)在第5问中，采购货物时面临两种运输方式：一是直接由销货方运输，运费2.5万元(可开货物销售发票)，增值税税率为17%;二是自行选择运输公司运输，运费4万元(可开运费发票)。回答为降低增值税纳税额应当如何选择?

　　2、蓝天公司运用标准成本系统计算甲产品成本，有关资料如下：

　　(1)本期单位产品直接材料的标准用量为5公斤，单位材料的标准价格为2元，单位产品的标准工时为4小时，预计标准总工时为2000小时，标准工资总额为6000元，标准制造费用总额为7200元(其中变动制造费用为5000元，固定制造费用为2200元)。

　　(2)其他情况：

　　本期产品的实际产量为490件，耗用直接人工2100小时，支付工资6620元，支付制造费用7300元(其中变动制造费用5400元，固定制造费用1900元)，采购原材料的价格为2.1元/公斤，本期领用原材料2050公斤。

　　要求：

　　(1)编制甲产品标准成本卡，填写下表：

　　甲产品标准成本卡

　　单位：元

　　(2)计算直接材料价格差异和直接材料用量差异，并分析它们产生的可能原因(每项差异说出两个因素即可);

　　(3)计算直接人工效率差异和直接人工工资率差异，并分析它们产生的可能原因(每项差异说出两个因素即可);

　　(4)计算变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、变动制造费用成本差异;

　　(5)计算固定制造费用成本差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用能量差异、固定制造费用产量差异和固定制造费用效率差异，说明固定制造费用能量差异与固定制造费用产量差异和固定制造费用效率差异的关系。

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