五、综合题

　　1. 某企业2011年销售收入为4500万元，总成本为3300万元，其中固定成本为600万元。

　　2012年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：两种方案下预计销售收入均为5400万元，甲方案下平均收账天数为40天，其机会成本、坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣;乙方案的信用政策为(2/20，n/60)，将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失率，收账费用为20万元。

　　2012年变动成本率保持不变，固定成本保持2011年的水平，企业的资金成本率为8%，一年按360天计算。

　　要求：

　　(1)计算该企业2012年的变动成本率;

　　(2)计算乙方案的下列指标：

　　①应收账款平均收账天数;

　　②应收账款平均余额;

　　③应收账款机会成本;

　　④坏账损失;

　　⑤现金折扣;

　　(3)分析并判断该企业该采取哪种信用政策。

　　【正确答案】：(1)变动成本率=[(3300—600)/4500]×100%=60%

　　(2)计算乙方案的下列指标：

　　①应收账款平均收账天数=2O×40%+60×60%=44天

　　②应收账款平均余额=(5400/360)×44=660(万元)

　　③应收账款机会成本=660×60%×8%=31.68(万元)

　　④坏账损失=5400×60%×1%=32.4(万元)

　　⑤乙方案的现金折扣=5400×40%×2%=43.2(万元)

　　(3)甲乙两种方案的销售额相同，只需对比与应收账款有关的成本合计数额。

　　甲方案的税前收益=销售额-变动成本-固定成本-机会成本-坏账损失-收账费用

　　=5400×(1-60%)-600-130=1430(万元)

　　乙方案的税前收益=销售额-变动成本-固定成本-机会成本-坏账损失-收账费用-现金折扣

　　=5400×(1-60%)-600-31.68-32.4-20-43.2=1432.72(万元)

　　甲方案的税前收益小于乙方案的税前收益，应采用乙方案。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“信用政策”知识点进行考核】

　　2、某公司每年需要某种原材料360000千克，已经得到经济订货批量为90000千克，材料单价为15元，单位材料年持有成本为2元，单位缺货成本为8元。到货期及其概率分布如下：

　　要求：确定企业合理的保险储备和再定货点。(以1000千克为间隔，一年按360天计算)

　　【正确答案】：每日耗用量=360000/360=1000(千克)

　　到货期天数、到货期耗用量及其概率分布如下：

　　全年订货次数=360000/90000=4(次)

　　平均交货期=8×0.1+9×0.2+10×0.4+11×0.2+12×0.1=10(天)

　　预计交货期内的需求=1000×10=10000(千克)

　　假设保险储备为0，此时，再定货点=10000+0=10000(千克)

　　平均缺货量=(11000-10000)×0.2+(12000-10000)×0.1=400(千克)

　　保险储备总成本=400×8×4+0=12800(元)

　　假设保险储备为1000千克，此时，再定货点=10000+1000=11000(千克)

　　平均缺货量=(12000-11000)×0.1=100(千克)

　　保险储备总成本=100×8×4+1000×2=5200(元)

　　假设保险储备为2000千克，此时，再定货点=10000+2000=12000(千克)

　　不会发生缺货，即平均缺货量=0

　　保险储备的总成本=0×8×4+2000×2=4000(元)

　　所以，该企业合理的保险储备应该是2000千克，再定货点为12000千克。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“存货管理”知识点进行考核】

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