四、计算题

　　1

　　[答案]：如果采用直线法折旧，则每年折旧额为500000×(1-10%)/5=90000(元)

　　前三年折旧抵税现值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)

　　如果采用双倍余额递减法

　　第一年折旧额为500000×2/5=200000(元)

　　第二年折旧额为(500000-200000)×2/5=120000(元)

　　第三年折旧额为(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)

　　前三年折旧抵税现值

　　=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)

　　=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513

　　=83770.40(元)

　　如果采用年数总和法

　　第一年折旧额为500000×(1-10%)×5/15=150000(元)

　　第二年折旧额为500000×(1-10%)×4/15=120000(元)

　　第三年折旧额为500000×(1-10%)×3/15=90000(元)

　　前三年折旧抵税现值

　　=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)

　　=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513

　　=75787.50(元)

　　结论：可见，双倍余额递减法折旧抵税现值最大，因此应该选择双倍余额递减法。

　　[解析]：

　　[该题针对“生产的税务管理”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)如A城市设为子公司，因A城市亏损，不缴纳所得税;

　　如B城市也设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税=1000×25%=250(万元)

　　总公司应缴纳所得税=6000×25%=1500(万元)

　　总公司与各分支机构合计应缴纳所得税=1500+0+250=1750(万元)

　　如B城市设置成分公司，则B城市不单独缴纳所得税，总公司与B分公司合并应缴纳所得税=(6000+1000)×25%=1750(万元)

　　总公司与各分支机构合计应缴纳所得税=1750+0=1750(万元)

　　(2)如A城市设为分公司，则A城市不单独缴纳所得税，而与总公司合并缴纳所得税;

　　如B城市设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税=1000×25%=250(万元)

　　总公司与A分公司合并应缴纳所得税=(6000-100)×25%=1475(万元)

　　总公司与各机构合计应缴纳所得税=1475+250=1725(万元)

　　如B城市也设置为分公司，则B城市不单独缴纳所得税，而与总公司、A公司合并缴纳所得税;

　　总公司与各机构合计应缴纳所得税=(6000-100+1000)×25%=1725(万元)

　　(3)把预计会产生亏损的A城市设置为分公司的形式，对整个公司更有利。

　　[解析]：

　　[该题针对“直接投资的税务管理”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)方案A第1年可在税前扣除的技术开发费=300×(1+50%)=450(万元)

　　方案A的情况下第1年应纳税所得额=300-450=-150(万元)

　　方案A的情况下第1年亏损150万元，不用缴纳所得税。

　　方案A第2年可在税前扣除的技术开发费=100×(1+50%)=150(万元)

　　方案A的情况下第2年应纳税所得额=500-150-150=200(万元)

　　方案A的情况下第2年应交所得额=200×25%=50(万元)

　　(2)方案B第1年可在税前扣除的技术开发费=100×(1+50%)=150(万元)

　　方案B的情况下第1年应纳税所得额=300-150=150(万元)

　　方案B的情况下第1年应交所得额=150×25%=37.5(万元)

　　方案B第2年可在税前扣除的技术开发费=300×(1+50%)=450(万元)

　　方案B的情况下第2年应纳税所得额=500-450=50(万元)

　　方案B的情况下第2年应交所得额=50×25%=12.5(万元)

　　(3)方案A的情况下两年中分别缴纳0万元和50万元的所得税，方案B的情况下两年中分别缴纳37.5万元和12.5万元的所得税，虽然总额相等，但是税金缴纳时点不同，应选择方案A。

　　[解析]：

　　[该题针对“企业所得税的税务管理”知识点进行考核]

　　2012年会计职称考试大纲汇总(初级 中级)

　　2012初中级会计职称考试各科教材变化及学习指导

　　2012会计职称《初级会计实务》单元测试题汇总

　　2012会计职称《中级经济法》随章测试题汇总