四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)算术平均法下，企业2012年的预测销售量为：

　　(1755+1782+1701+1809+… …+1899)/9=1841(件)

　　(2)加权平均法下，企业2012年预测销售量为：

　　(1755×0.05+1782×0.03+1701×0.08+… …+1899×0.21)=1877.58(件)

　　(3)移动平均法：

　　①移动平均法下，企业2012年预测销售量为：

　　Y2012=(1890+1836+2034+1899)÷4=1914.75(件)

　　②修正的移动平均法下，假设企业2012年预测销售量为Yn+1：

　　Y2011=(1863+1890+1836+2034)÷4=1905.75(件)

　　2012年预测销售量=Y2012+(Y2012- Y2011 )=1914.75+(1914.75-1905.75)=1923.75(件)

　　(4)指数平滑法，企业2012年预测销售量为：

　　0.5×1899+(1-0.5)×1905.75=1902.38(件)

　　2.

　　【答案】

　　(1)依据高低点法预测：

　　单位变动成本b= =4.4(元/件)

　　将b=4.4，代入高点方程可求得：

　　固定成本a=188-28×4.4=64.8(万元)

　　则y=64.8+4.4x

　　将x=35万件代入上式，求得y=64.8+4.4×35=218.8(万元)

　　(2)a=65万元，则b= = =4.46(元/件)

　　y=65+4.46x

　　将x=35万件代入上式，求得y=221.1(万元)

　　(3)b=6元/件，则a= = =30(万元)

　　y=30+6x

　　将x=35万件代入上式，求得y=240(万元)。

　　3.

　　【答案】

　　(1)B=855-450-135-90=180(元/件)

　　A=180÷4=45(小时)

　　C=E=A=45(小时)

　　D=135÷45=3(元/小时)

　　F=90÷45=2(元/小时)

　　(2)本月产品成本差异总额=17550-855×20=450(元)

　　(3)直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)×实际用量

　　=(9000/900-9)×900=900(元)

　　直接材料用量差异=(实际用量-实际产量下标准用量)×标准价格

　　=(900-50×20)×9=-900(元)

　　(4)直接人工工资率差异=实际人工工时×(实际工资率-标准工资率)

　　=(3325/950-4)×950=-475(元)

　　直接人工效率差异=(实际人工工时-实际产量下标准人工工时)×标准工资率

　　=(950-45×20)×4=200(元)

　　(5)变动制造费用耗费差异=实际工时×(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)=(2375/950-3)×950=-475(元)

　　变动制造费用效率差异=(实际工时-实际产量下标准工时)×变动制造费用标准分配率=(950-45×20)×3=150(元)

　　(6)两差异分析法：

　　固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用-预算产量标准工时×标准分配率=2850-2×1000=850(元)

　　固定制造费用能量差异=(预算产量下的标准工时-实际产量下的标准工时)×标准分配率=(1000-20×45)×2=200(元)

　　三差异分析法：

　　固定制造费用耗费差异=850(元)

　　固定制造费用效率差异=(实际产量下的实际工时-实际产量下的标准工时)×标准分配率=(950-20×45)×2=100(元)

　　固定制造费用产量差异=(预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时)×标准分配率=(1000-950)×2=100(元)

　　4.

　　【答案】

　　(1)A投资中心的经营利润=200×15%=30(万元)

　　A投资中心的剩余收益=30-200×12%=6(万元)

　　(2)B投资中心的经营利润=投资额×17%

　　B投资中心的剩余收益=投资额×17%-投资额×12%=20(万元)

　　投资额=20/(17%-12%)=400(万元)

　　(3)投资报酬率=(200×15%+400×17%)÷(200+400)=16.33%

　　(4)剩余收益=(200×15%+20)-(200+100)×12%=14(万元)

　　(5)投资报酬率=(400×17%+15)/(400+100)=16.6%

　　5.

　　【答案】

　　(1)

　　增加的普通股=200000×10%=20000(股)

　　减少的未分配利润=20×20000=400000(元)

　　增加的资本公积=400000-20000=380000(元)

　　发放股票股利后股东权益各项目的金额见下表：

　　单位：元

　　(2)发放股票股利前：

　　每股收益= =2(元)

　　(3)发放股票股利后：

　　每股收益= =1.8182(元)

　　每股市价= =18.1818(元)

　　持股比例= =10%(元)

　　所持股总价值=18.1818×22000=400000(元)

　　分析发放股票股利对该股东的影响：发放股票股利后，每股收益从2元下降为1.8182元，每股市价从20元下降为18.1818元，可见，发放股票股利后，如果盈利总额和市盈率不变，会由于普通股股数增加而引起每股收益和每股市价的下降。但该股东的持股比例在发放股票股利前后没有变化，仍然为10%，所持股总价值也没有发生变化，仍是400000元。

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