四、计算分析题

　　1.某企业投资总额1000万元，当年息税前利润150万元，企业所得税税率为25%。假设投资总额由以下四种方案获得：(1)投资总额全部由投资者投入;(2)投资总额由投资者投入500万元，银行借款投入500万元，借款年利率10%;(3)投资总额由投资者投入800万元，银行借款投入200万元，借款年利率8%;(4)投资总额由投资者投入300万元，银行借款投入700万元，借款年利率12%。站在税务角度，在不考虑其他限制因素时，哪种方案能实现的收益最高?

　　2.某企业现有一项目需投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润250万元，企业所得税税率为25%。项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%。目前有四种计息方式可以选择，请问站在税务角度哪种方式更适合?

　　方案1：复利计息，到期一次还本付息;

　　方案2：复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元;

　　方案3：每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息;

　　方案4：每年付息，到期还本。

　　3.某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为50元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：

　　方案1：商品8.5折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明);

　　方案2：购物满100元，赠送15元的商品购物券(成本7.5元，含税价);

　　方案3：对购物满100元的消费者返还15元现金。

　　假定企业单笔销售了100元的商品。

　　要求：计算三种方案的纳税情况和利润情况(由于城建税和教育费附加对结果影响较少，因此计算时不予考虑)。

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