三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】税务管理是一个企业纳税意识和财务管理水平不断增强的表现，随着税务管理在企业经营活动中价值的体现，它应受到更多关注，企业应努力把握国家税收制度变化和宏观经济环境的变动，具有长远的战略眼光，着眼于总体的管理决策，结合自身具体特点，制定出切实可行的税务管理方案，并保证有效执行和实施，才能真正充分利用好国家税收政策和法规、减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】银行借款的资金成本主要是利息，利息可以税前扣除，所以具有抵税作用，企业可以通过选择不同的还本付息方式来减轻税负，以不同还本付息方式下的应纳税所得额为主要选择标准，应纳税所得额最小的优先考虑，同时将不同还本付息方式下现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优先考虑选择该方式。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地。此种方式对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，税收利益尤为明显。

　　5.

　　【答案】√

　　【解析】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，承租人可以按照租赁期限在企业所得税前均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，承租人可以按照规定对构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用，在企业所得税前分期扣除。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】吸收直接投资支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收收益。

　　7.

　　【答案】√

　　【解析】根据国税函[2009]98号文件，对于企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企业的分支机构如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】企业所得税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。但商业企业以货款的支付作为抵扣进项税额的前提，因此，应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】按照我国增值税实施条例规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税进项税额。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企业可以采用直线折旧法或加速折旧法进行固定资产后续计量，不同的折旧方法影响当期费用和产品成本。如果采用直线法，企业各期税负均衡;如果采用加速折旧法，企业生产经营前期利润较少、从而纳税较少，生产经营后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的作用。

　　13.

　　【答案】×

　　【解析】对企业来讲，三种不同促销方式的税收负担不相同，因而最终对净利润的影响也不同。

　　14.

　　【答案】×

　　【解析】赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。

　　15.

　　【答案】×

　　【解析】纳税人对外捐赠应当符合企业所得税法规定的条件才能税前扣除。

　　16.

　　【答案】×

　　【解析】本题的主要考核点是税务风险管理的含义。税务风险管理是防止和避免企业偷税、漏税行为所采取的管理对策和措施。企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。因此本题的说法是错误的。

　　相关推荐：

　　各地2012会计职称成绩查询时间及入口

　　2012会计职称考试成绩合格分数线预测

　　2012会计职称考试真题及答案解析汇总