四、计算分析题

　　31A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测，预计2010年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款 60%，次月收款30%，第三个月收款10%。公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口，为了筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为80%。

　　要求：

　　(1)·测算2010年2月份的现金收入合计。

　　(2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。

　　(3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。

　　系统解析:

　　(1)2月份现金收入合计=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元)。

　　(2)3月份应收账款=75×10%+90×40%=43.5(万元)

　　3月份应收账款保理资金回收额=43.5×80%=34.8(万元)。

　　(3)3月份应收账款保理资金回收额为34.8万元>3月份公司的资金缺口为30万元，所以3月份应收账款保理收到的资金能够满足当月资金需求。

　　32、某企业2012年现金预算(简表)如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2012年年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金占流动负债的比率为40%。

　　要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

　　单位：万元

　　说明：上表中“*”表示省略的数据。

　　3.A公司2013年1月份现金收支的预计资料如下：

　　(1)1月1日的现金(包括银行存款)余额为13000元，已收到未入账支票36000元。

　　(2)产品售价7.2元/件。2012年11月销售18000件，2012年12月销售27000件，2013年1月预计销售36000件，2月预计销售22500件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。

　　(3)进货成本为4.5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加500件。2012年12月底的实际存货为3600件，应付账款余额为69750元。

　　(4)1月的费用预算为76500元，其中折旧费为10800元，其余费用须当月用现金支付。

　　(5)预计1月份将购置设备一台，支出135000元，须当月付款。

　　(6)1月份预交所得税18000元。

　　(7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的整数倍，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。

　　要求：编制2013年1月份的现金预算(分别列示各项收支金额)。

　　1月份现金预算 单位：元

　　系统解析:

　　【答案】

　　A=1500+32000-30000=3500(万元)

　　B=A+(-1000)=3500-1000=2500(万元)

　　C=B+34000-2000=2500+34000-2000=34500(万元)

　　D=2000+1500=3500(万元)

　　E=37000+3000-3500=36500(万元)

　　F=2500-3000=-500(万元)

　　G=2500+38500-42000=-1000(万元)

　　H=4000×40%=1600(万元)

　　I=H-G=1600-(-1000)=2600(万元)

　　3.

　　【答案】

　　1月份现金预算 单位：元

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