49 某批发市场主要经营日常用品。目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：

　　(1)预计2013年11月30日的资产负债表如下：

　　单位：万元

　　(2)销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元：2014年1月230万元。

　　(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

　　(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5)预计12月份购置固定资产需支付10万元：全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元;12月末归还到期的短期借款18万元。

　　(6)预计销售成本率为75%。

　　(7)预计长期借款年利率为9%，短期借款年利率为6%，利息按月支付。

　　(8)企业最低货币资金余额为20万元;预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%，利息按月支付。

　　(9)按月计提坏账准备。

　　要求：

　　(1)计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款;

　　(2)计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

　　(3)计算12月份税前利润。

　　答案解析:

　　(1)销售收回的货币资金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　进货支付的货币资金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

　　假设本月新借入的银行借款为w万元，则：

　　22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20

　　解得：W≥6.02(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7万元。

　　(2)货币资金期末余额

　　=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(万元)

　　应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)

　　应付账款期末余额=(230× 75%)× 80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月进货成本=(230× 75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货期末余额=132+171-165=138(万元)

　　(3)税前利润=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)=6.58(万元)

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