三、计算分析题(本类题共2题，共10分，每小题5分。凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程;计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数;计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容.必须有相应的文字阐述。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　36甲公司2012年资产负债表和利润表的有关数值如下：

　　资产负债表

　　2012年12月31日单位：万元

　　其他资料：

　　(1)产权比率为50%;

　　(2)应收账款平均收现期是30天，期初应收账款余额为60000万元;

　　(3)存货周转率为3次，期初存货余额为160000万元;

　　(4)利息保障倍数为8，资本化利息为2000万元;

　　(5)销售毛利率为40%;

　　(6)速动比率为1.2;

　　(7)销售费用占销售收入的10%;

　　(8)期初留存收益为314800万元，股利支付率为20%。

　　要求：

　　(1)计算资产负债表及利润表中未知项目(一年按360天计算);

　　(2)计算现金比率，并分析对盈利能力的影响(经验研究表明，0.2的现金比率就可以接受)。

　　参考解析:

　　(1)所有者权益总额=600000÷50%=1200000(万元)

　　销售收入=360000÷(1-40%)=600000(万元)

　　年末应收账款=600000×30×2÷360-60000=40000(万元)

　　年末存货=360000÷3×2-160000=80000(万元)

　　销售费用=600000×10%=60000(万元)

　　息税前利润=600000-360000-60000-20000=160000(万元)

　　利息费用+2000=160000÷8，解得：利息费用=18000(万元)

　　利润总额=160000-18000=142000(万元)

　　所得税=142000×25%=35500(万元)

　　净利润=142000-35500=106500(万元)

　　长期负债=18000÷6%=300000(万元)

　　流动负债=600000-300000=300000(万元)

　　货币资金=300000×1.2-50000-40000=270000(万元)

　　流动资产合计=270000+50000+40000+80000=440000(万元)

　　资产合计=600000+1200000=1800000(万元)

　　固定资产=1800000-440000=1360000(万元)

　　年末留存收益=314800+106500×(1-20%)=400000(万元)

　　年末实收资本=1200000-400000-200000=600000(万元)

　　(2)现金比率=(270000+50000)/300000=1.07

　　甲公司的现金比率过高，意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上，从而降低了企业盈利能力。

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