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47甲公司只生产-种A产品,为了更好地进行经营决策和目标控制,该公司财务经理正在使用2011年相关数据进行量本利分析,有关资料如下:
(1)2011年产销量为8000件,每件价格1000元。
(2)生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得,甲公司每年除向技术转让方支付50万的固定专利使用费外,还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。
(3)2011年直接材料费用200万元,均为变动成本。
(4)2011年人工成本总额为180万元,其中:生产工人采取计件工资制度,全年人工成本支出120万元,管理人员采取固定工资制度,全年人工成本支出为60万元。
(5)2011年折旧费用总额为95万元,其中管理部门计提折旧费用15万元,生产部门计提折旧费用80万元。
(6)2011年发生其他成本及管理费用87万元,其中40万元为变动成本,47万元为固定成本。
要求:
(1)计算A产品的单位边际贡献、保本销售量和安全边际率;
(2)计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。
参考解析:
(1)
单位变动成本=1000×10%+(200+120+40)×10000/8000=550(元)
单位边际贡献=1000—550=450(元)
固定成本=50+60+95+47=252(万元)
保本销售量=252X10000/450=5600(件)
安全边际=8000—5600=2400(件)
安全边际率=2400/8000=30%
(2)
目前的利润
=450×8000—252×10000=1080000(元)
销量增加10%之后增加的利润
=450×8000×10%=360000(元)
利润增长率=360000/1080000=33.33%
利润对销售量的敏感系数=33.33%/10%=3.33
单价提高10%:
单价增加=1000×10%=100(元)
单位变动成本增加=100×10%=10(元)
单位边际贡献增加=100-10=90(元)
利润增加=90×8000=720000(元)
利润增长率=720000/1080000=66.67%
利润对单价的敏感系数=66.67%/10%=6.67
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