五、综合题(本类题共2题，共25分，第1小题10分，第2小题15分。凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程;计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数;计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　50某公司正着手编制2011年5月的现金预算。有关资料为：

　　(1)2011年2～4月份的产品销售收入分别为300000元、320000元和350000元，预计5月份的销售收入为400000元，估计的收款情况为：当月收款50%，次月收款30%，再次月收款20%。该企业生产的产品均为缴纳增值税产品，增值税税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，各月应交税金均于当月用现金完税：

　　(2)预计2011年5月需要采购的原材料成本为120000元，预计原材料采购金额当月付款60%，下月付款40%，月初应付账款余额60000元需在本月付清;

　　(3)预计2011年5月份以现金支付工资60000元，制造费用88000元(其中折旧10000元)，其他经营性现金支出15000元，预交所得税50000元，购买设备支付现金65500元。现金不足时可向银行借款，借款金额需是1000元的倍数，现金多余时可购买有价证券，所购买的有价证券也应是1000元的倍数。201 1年4月底现金余额为6800元，要求每月月末现金余额不能少于6000元。

　　要求：

　　(1)计算2011年5月份经营性现金收入;

　　(2)计算2011年5月份购货现金支出、应交税金及附加支出、经营性现金支出;

　　(3)计算2011年5月份现金余缺：

　　(4)确定最佳资金筹措或运用数额;

　　(5)计算2011年5月末现金余额。

　　参考解析

　　(1)计算2011年5月份经营性现金收入：

　　5月份经营性现金收入为431730元。

　　(2)计算2011年5月份购货现金支出、应交税金及附加支出、经营性现金支出：

　　5月份购货增值税进项税额=5月份进货成本×增值税税率=120000×17%=20400(元)5月份购货现金支出=月初应付账款余额+5月份进货金额的付现部分=60000+(120000+20400)×60%=144240(元)

　　5月份购货应交增值税=销项税额-进项税额=68000-20400=47600(元)

　　城建税及教育费附加支出=47600×(7%+3%)=4760(元)

　　5月份应交税金及附加支出合计=47600+4760=52360(元)

　　5月份经营性现金支出=购货现金支出(144240)+应交税金及附加支出(52360)+工资

　　(60000)+制造费用现金支出(88000-10000)+其他经营性现金支出(15000)+预交所得税(50000)=399600(元)

　　(3)计算2011年5月份现金余缺：

　　5月份现金余缺=月初余额(6800)+本月经营性现金收入(431730)-本月经营性现金支出(399600)-本月资本性现金支出(65500)=-26570(元)

　　(4)确定最佳资金筹措或运用数额：

　　企业需借现金=26570+6000=32570(元)

　　但因借款需是1000元的倍数，所以应借款33000(元)

　　(5)2011年5月末现金余额=33000-26570=6430(元)

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