49资料1：某企业(非房地产开发企业)准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为6000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照6000万元的价格销售给乙企业;另一种是将房地产作价6000万元投入乙企业，然后将持有的股权以6000万元转让给乙企业的母公司，适用营业税税率为5%。

　　资料2：该企业成立于2005年，2005年至2010年各年的利润总额分别为-100万元，20万元，-10万元，20万元，20万元，10万元，预计2011年的利润总额可以达到120万元。

　　要求：

　　(1)根据资料1，从节税减负的角度分析企业应该采取哪种方式投资。

　　(2)根据资料2，计算该企业2011年应该缴纳的所得税，假设所得税税率为25%，不考虑其他的纳税调整因素。

　　参考解析

　　(1)从节税减负的角度分析应该采取的投资方式：

　　当企业直接销售房地产时，应交营业税、城建税及教育费附加=6000×5%×(1+7%+3%)=330(万元)

　　应交印花税=6000×0.05%=3(万元)

　　合计应交税金=330+3=333(万元)

　　当企业先将房地产投入并承担投资风险和分享利润时，无需交营业税、城建税及附加，但需交印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交流转税，但需交印花税。

　　企业应纳的税费：

　　房产投资时应交印花税=6000 ×0.05%=3(万元)

　　股权转让时应交印花税=6000×0.05%=3(万元)

　　合计应交税金=3+3=6(万元)

　　所以从节税减负角度，企业采用第二种投资方式更适合。

　　(2)2011年应该交纳的所得税=(120-10)×25%=27.5(万元)

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