4. A 公司是一家零售商，正在编制2013 年12 月份的预算，有关资料如下:

　　(1) 预计的2013 年11 月30 日资产负债表如下:

　　单位:万元

　　(2) 销售收入预计:2013 年11 月200 万元，12 月220 万元;2014 年1 月230 万元。

　　(3) 销售收现预计:销售当月收回60% ，次月收回 38%，其余2% 无法收回(坏账)。

　　(4) 采购付现预计:销售商品的80% 在前一个月购入，销售商品的20% 在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5) 预计12 月份购置固定资产需支付60 万元;全年折旧费216 万元，每月的折旧费相同;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12 月份为26.5 万元;12 月末归还一年前借人的到期借款120 万元。

　　(6) 预计销售成本率75% 。

　　(7) 预计银行借款年利率10% ，还款时支付利息。

　　(8) 企业最低现金余额5 万元;预计现金余额不足5 万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1 万元的整数倍。

　　(9) 假设公司按月计提应计利患和坏账准备。

　　要求:计算下列各项的12 月份预算金额:

　　(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借人的银行借款;

　　(2) 现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

　　(3) 税前利润。

　　4. [答案}

　　(1)①销售收回的现金=220 ×60% +200 ×38% =132 +76 =208 (万元)

　　②进货支付的现金= (220×75%) ×80% + (200×75%) ×20% =162 (万元)

　　③ 12 月份预计现金收支差额= 22 + 208 一162 - 60 - 26.5-120 × (1 + 10%) =一150.5(万元)

　　要求12 月月末至少应达到5 万元的余额，则应从银行借人156 万元。

　　(2) ①现金期末余额 = - 150.5 + 156 = 5.5 (万元)

　　②应收账款期末余额 = 220 ×38% = 83.6 (万元)

　　③应付账款期末余额 = (230×75%) ×80% + (220×75%) ×20% = 171 (万元)

　　④ 12 月进货成本 = (230 ×75 % ) ×80% + (220 ×75% ) ×20% = 171 (万元)

　　12 月销货成本 = 220 ×75% = 165 (万元)

　　存货期末余额 = 期初存货 + 本期购货一本期销货 = 132 + 171 -165 = 138 (万元)。

　　(3) 税前利润 = 营业收入一营业成本- 管理费用一资产减值损失 - 财务费用

　　=220 - 220×75% 一(216/12 + 26.5) - 220×2% 一(120+156) × lO%/12 = 3.8 (万元)。

　　{解析}本题考查的内容比较基础，但要注意:(1)计算税前利润时要减去12 月份计提的资产减值损失(坏账损失);(2) 计算税前利润时要减去12 月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。

　　相关推荐：

　　2014会计职称《中级财务管理》高频考点讲解汇总

　　2014会计职称《中级财务管理》重难点讲解汇总

　　2014年中级会计职称考试备考经验与答题技巧汇总

　　考试吧推荐：2014年中级会计职称考试备考冲刺专题