五、综合题(本类题共2题，共25分，第1小题10分，第2小题15分。凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程;计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数;计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　50C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：

　　资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现 金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如 下表所示：

　　资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付 现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问 题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：

　　资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时， 年预算产量为1000件，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第 3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用预算总额为 360000元，其中折旧费用为120000元。

　　资料四：若该年度公司实际的年生产量为1050件，实际耗用的工时为40000小时，实际 发生的固定制造费用400000元，实际发生的变动制造费用为210000元。

　　要求：

　　(1) 根据资料一确定该表中用字母表示的数值。

　　(2) 根据资料二确定该表中用字母表示的数值。

　　(3) 根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。

　　(4) 根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。

　　(5)根据资料三和资料四，计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异, 以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。

　　参考解析

　　【答案】

　　实际的单件工时=40000/1050 =38. 10 (小时/件)

　　变动制造费用的耗费差异=(5.25 -5) x40000 = 10000 (元)

　　变动制造费用的效率差异=(40000 -1050 x40) x5 = -10000 (元)

　　固定制造费用的耗费差异=400000-360000 =40000 (元)

　　固定制造费用的能量差异=360000-1050 x40x9 = -18000 (元)

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