47 A公司是一家零售商，正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：

　　(1) 预计的2013年11月30日资产负债表如下：

　　(2) 销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元;2014年1月230万元。

　　(3) 销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

　　(4) .采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5) 预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元，每月的折旧费相同;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26. 5万元;12月末归还一年前借人的到期借款120万元。

　　(6) 预计销售成本率75%。

　　(7) 预计银行借款年利率10% ,还款时支付利息。

　　(8) 企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。

　　(9) 假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

　　要求：计算下列各项的12月份预算金额：

　　(1) 销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;

　　(2) 现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

　　(3) 税前利润。

　　参考解析

　　(1) ①销售收回的现金=220 x 60% +200 x 38% =132 +76 =208 (万元)

　　②进货支付的现金=(220 x75%) x80% + (200 x 75% ) x20%=162(万元)

　　③ 12 月份预计现金收支差额=22 +208 - 162 -60 -26.5 - 120 x (1 + 10%) = -150.5(万元)

　　要求12月月末至少应达到5万元的余额，则应从银行借人156万元。

　　(2) ①现金期末余额=- 150.5 +156 =5.5 (万元)

　　②应收账款期末余额=220 x38% =83.6 (万元)

　　③应付账款期末余额=(230 x75%) x80% + (220 x75%) x20%=171 (万元)

　　④ 12 月进货成本=(230 x75%) x80% + (220 x75%) x20% =171 (万元) 12月销货成本=220 x75% =165 (万元)

　　存货期末余额=期初存货+本期购货-本期销货=132 + 171 -165 =138 (万元)。

　　(3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用 = 220 -220 x75%- (216/12 +26.5) -220 x2%- (120 + 156) x 10%/12 =3.8 (万元)。

　　【解析】本题考查的内容比较基础，但要注意：(1)计算税前利润时要减去12月份计提 的资产减值损失(坏账损失);(2)计算税前利润时要减去12月份计提的利息费用，利 息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。

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