2、

　　【正确答案】 (1)4月份经营性现金收入=4月销售收入×60%+3月销售收入×30%+2月销售收入×10%

　　=500000×60%+400000×30%+300000×10%=450000(元)

　　4月份的可供支配的现金合计=6300+450000=456300(元)

　　4月份支付的直接材料采购款

　　=4月采购额的50%+3月采购额的50%

　　=5月销售收入×60%×50%+4月销售收入×60%×50%

　　=600000×60%×50%+500000×60%×50%=330000(元)

　　4月份支付的制造费用=制造费用-非付现的制造费用=40000-10000=30000(元)

　　4月份支付的销售费用=销售费用-非付现的销售费用=25000-5000=20000(元)

　　4月份支付的管理费用=管理费用-非付现的管理费用=50000-20000=30000(元)

　　4月份支付的直接人工、所得税、股利分别为20000、8000、5000元

　　4月份的经营性现金支出=330000+30000+20000+30000+20000+8000+5000=443000(元)

　　4月份的资本性现金支出=购置固定资产的现金支出=15000(元)

　　4月份的现金余缺=可供支配的现金合计-经营性现金支出-资本性现金支出

　　=456300-443000-15000

　　=-1700(元)

　　由于现金余缺的数值小于要求的月末现金余额的范围，所以，需要筹措资金。

　　设银行借款为W，W为1000的整数倍数。

　　由于题中假设“借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份要支付的该项借款利息=W×12%/12=W×1%，另外，题中假设在3月末时，需要支付利息的债务总额为12000元，年利率平均为10%，按月支付利息。所以：4月份需要支付的利息合计=12000×10%/12+W×1%=100+W×1%，由于要求的月末现金余额范围为6000-7000元，所以有：

　　6000≤-1700+W-(100+W×1%)≤7000

　　7800≤0.99W≤8800

　　7878.79≤W≤8888.89

　　W=8000(元)

　　4月份支付的利息=100+8000×1%=180(元)

　　即4月份的现金筹措金额=8000-180=7820(元)

　　4月末的现金余额=-1700+7820=6120(元)

　　(2)编制的现金预算如下：

　　4-5月份现金预算 单位：元

　　5月份相关数据推算如下：

　　5月份经营性现金收入=5月销售收入×60%+4月销售收入×30%+3月销售收入×10%

　　=600000×60%+500000×30%+400000×10%=550000(元)

　　5月份支付的直接材料采购款

　　=5月采购额的50%+4月采购额的50%

　　=6月销售收入×60%×50%+5月销售收入×60%×50%

　　=700000×60%×50%+600000×60%×50%=390000(元)

　　5月份需要支付的利息有两笔，一笔是3月末的12000元负债的利息100(12000×10%/12)元;另外因为题中假设“借款在期初，还款在期末(对于5月份的还款而言，意味着是5月末还)，借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份借入的8000元在5月份还要支付1个月的利息80(8000×12%/12)元。即5月份需要支付的利息合计100+80=180(元)

　　由于11120减去180后高于7000，所以，5月份有现金剩余，需要按照1000元的整数倍数归还借款。

　　假设归还的借款为W元，W为1000的整数倍，则：

　　6000≤11120-W-180≤7000

　　解得：4940≥W≥3940

　　即：W=4000

　　(3)销售成本=销售收入×销售成本率=500000×60%=300000(元)

　　销售毛利=销售收入-销售成本=500000-300000=200000(元)

　　营业利润=销售毛利-销售费用-管理费用-财务费用=200000-25000-50000-200=124800(元)

　　净利润=营业利润-所得税费用=124800-8000=116800(元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“财务预算的编制”知识点进行考核】

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