五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 (1)质量检验的成本动因分配率=4000/(5+15)=200(元/次)

　　订单处理的成本动因分配率=4000/(10+30)=100(元/份)

　　机器运行的成本动因分配率=40000/(200+800)=40(元/小时)

　　设备调整准备的成本动因分配率=2000/(6+4)=200(元/次)

　　充电器分配的本月发生作业成本=200×5+100×30+40×200+200×6=13200(元)

　　单位作业成本=13200/100=132(元/件)

　　单位成本=50+40+132=222(元/件)

　　电机分配的本月发生作业成本=200×15+100×10+40×800+200×4=36800(元)

　　单位作业成本=36800/200=184(元/件)

　　单位成本=80+30+184=294(元/件)

　　(2)本月发生的制造费用分配率=50000/(200+800)=50(元/小时)

　　充电器分配本月发生的制造费用=50×200=10000(元)

　　充电器单位制造费用=10000/100=100(元/件)

　　充电器单位成本=50+40+100=190(元/件)

　　电机分配本月发生的制造费用=50×800=40000(元)

　　电机单位制造费用=40000/200=200(元/件)

　　电机单位成本=80+30+200=310(元/件)

　　(3)传统的成本计算方式低估了生产量小而技术复杂程度高的产品的成本，高估了生产量大而技术复杂程度低的产品的成本。

　　【答案解析】

　　【该题针对“作业成本管理”知识点进行考核】

　　【答疑编号10942236】

　　2、

　　【正确答案】 (1)4月份经营性现金收入=4月销售收入×60%+3月销售收入×30%+2月销售收入×10%

　　=500000×60%+400000×30%+300000×10%=450000(元)

　　4月份的可供支配的现金合计=6300+450000=456300(元)

　　4月份支付的直接材料采购款

　　=4月采购额的50%+3月采购额的50%

　　=5月销售收入×60%×50%+4月销售收入×60%×50%

　　=600000×60%×50%+500000×60%×50%=330000(元)

　　4月份支付的制造费用=制造费用-非付现的制造费用=40000-10000=30000(元)

　　4月份支付的销售费用=销售费用-非付现的销售费用=25000-5000=20000(元)

　　4月份支付的管理费用=管理费用-非付现的管理费用=50000-20000=30000(元)

　　4月份支付的直接人工、所得税、股利分别为20000、8000、5000元

　　4月份的经营性现金支出=330000+30000+20000+30000+20000+8000+5000=443000(元)

　　4月份的资本性现金支出=购置固定资产的现金支出=15000(元)

　　4月份的现金余缺=可供支配的现金合计-经营性现金支出-资本性现金支出

　　=456300-443000-15000

　　=-1700(元)

　　由于现金余缺的数值小于要求的月末现金余额的范围，所以，需要筹措资金。

　　设银行借款为W，W为1000的整数倍数。

　　由于题中假设“借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份要支付的该项借款利息=W×12%/12=W×1%，另外，题中假设在3月末时，需要支付利息的债务总额为12000元，年利率平均为10%，按月支付利息。所以：4月份需要支付的利息合计=12000×10%/12+W×1%=100+W×1%，由于要求的月末现金余额范围为6000-7000元，所以有：

　　6000≤-1700+W-(100+W×1%)≤7000

　　7800≤0.99W≤8800

　　7878.79≤W≤8888.89

　　W=8000(元)

　　4月份支付的利息=100+8000×1%=180(元)

　　即4月份的现金筹措金额=8000-180=7820(元)

　　4月末的现金余额=-1700+7820=6120(元)

　　(2)编制的现金预算如下：

　　4-5月份现金预算 单位：元

　　5月份相关数据推算如下：

　　5月份经营性现金收入=5月销售收入×60%+4月销售收入×30%+3月销售收入×10%

　　=600000×60%+500000×30%+400000×10%=550000(元)

　　5月份支付的直接材料采购款

　　=5月采购额的50%+4月采购额的50%

　　=6月销售收入×60%×50%+5月销售收入×60%×50%

　　=700000×60%×50%+600000×60%×50%=390000(元)

　　5月份需要支付的利息有两笔，一笔是3月末的12000元负债的利息100(12000×10%/12)元;另外因为题中假设“借款在期初，还款在期末(对于5月份的还款而言，意味着是5月末还)，借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份借入的8000元在5月份还要支付1个月的利息80(8000×12%/12)元。即5月份需要支付的利息合计100+80=180(元)

　　由于11120减去180后高于7000，所以，5月份有现金剩余，需要按照1000元的整数倍数归还借款。

　　假设归还的借款为W元，W为1000的整数倍，则：

　　6000≤11120-W-180≤7000

　　解得：4940≥W≥3940

　　即：W=4000

　　(3)销售成本=销售收入×销售成本率=500000×60%=300000(元)

　　销售毛利=销售收入-销售成本=500000-300000=200000(元)

　　营业利润=销售毛利-销售费用-管理费用-财务费用=200000-25000-50000-200=124800(元)

　　净利润=营业利润-所得税费用=124800-8000=116800(元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“财务预算的编制”知识点进行考核】

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